内控审计在企业管理中的应用研究

2020-02-28文|余鸽

经济视野 2020年3期

文| 余鸽

企业管理中加强内控审计的必要性

1.在企业管理中，加强内控审计工作的开展，能更好地对企业各项生产经营管理活动进行监督和审查，尤其是在企业决策过程中能有效的将其监督审计的作用发挥出来，从而更好地调整和优化不规范的行为，确保企业的各项决策得到高效地实施，并对企业各项决策的精准性与正确性进行判断，确保企业的经营活动项目得到稳定而又健康的发展、

2.在企业管理中，加强内控审计工作的开展，能更好地将其的杠杆作用发挥出来，尤其是在风险管理科过程中，其作为企业管理活动的核心所在，因而需要企业定期评估企业风险，尽可能地确保企业战略规划具有高效的严谨性，这均需要通过内控审计促进其杠杆作用的发挥。

3.在企业管理中，加强内控审计工作的开展，能更好地促进其可信赖性的提升，对于促进企业管理系统的完善有着十分重要的意义。不仅能促进企业管理系统管理水平的提升，而且还能促进工作效率的提升，这样就能更好地促进企业内部各方面的管理与控制成效的提升，进而对企业的各项控制活动进行有效的评价，这样才能更好地避免企业控制活动失灵，保障企业各项控制业务得到高效的实施。

内控审计在企业管理应用过程中面临的问题

1.在企业管理中内控审计没有充分发挥职能。在企业管理中，企业内部审计的工作人员有时因自我主观等因素没有严谨的实施内控审计，对个别的疏漏进行审批，没有从整体上对企业的大型活动进行审计分析。目前，我国大部分企业内控审计人员在进行审计活动时，仅仅局部的对不规范的操作进行披露，破坏了企业内控完整性，如此便会导致一系列问题，将会使得企在进行风险评估时产生误判。比如：当一个企业进行内控审计时，由于某个细节出现问题，工作人员便将重点放在如何改正这个问题上，然后通过各种强硬的办法解决这个问题，没有从整体系统出发，进行穿透性分析，提出可行的解决方案，如此便破坏了审计的真正目的，对后期的评估与预判将会带来些许误差，导致内控审计无法发挥出自身的作用。

2.没有良好健全的内控审计法规体系。正如古语所说：没有规矩，不成方圆。内控审计体系的不健全也是企业管理过程中所面临的问题。没有一个健全的内控审计体系，不仅会使内控审计职能无法充分发挥作用，还有导致评价结果出现诸多不合理的地方，得出错误的结果。目前，国家审计和社会审计仅有《审计法》和《注册会计师》作为法律依据，而关于内部审计的只有审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制审计指引》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等相关应用指引，并未上升到法律的层面，导致内部审计机构和人员得不到应有的重视。

3.利益驱动导致内控审计整改无法落实。内部控制审计的整改是不断对内控审计进行完善，当企业发现了自己内控审计的问题后，应该对这些问题针对性的进行整改，完善与优化内控审计，有利于企业管理与发展。

在现实生活中，利益是内控审计整改的主要原因，由于整改的过程中，会触犯到大多数人的利益，因此许多工作人员存在消极懈怠的态度进行整改，导致企业的内控审计并没有较大的整改，很多都停留在计划中。内部控制审计机构设置和人员配备的不到位，使得内控审计难以达到监督管理的新要求，也是导致整改无法落实的一个方面。

加强内控审计在企业管理中的应用对策

1.对企业内控审计的方式方法进行创新，提高审计水平。社会经济与现代高新技术的发展对于企业内控审计提出了更高的要求，这就要求企业在新时期跟上时代发展的步伐，对内控审计的方式方法进行改革创新，将内审与外部专家进行有效的结合，实施跨专业、跨部门的交叉性审计，提高对内控审计增值建议的重视性，提升业务管控的水平。

2.加强高素质审计工作人才队伍建设。审计工作者的业务素质、综合能力等是企业实施高效生的内控审计工作的前提，在企业的经营运行过程中，必须加强对审计相关工作者的培训，提高其对内控审计工作重要性的认识，改变其以往对内控审计不重视的态度，在此基础上，企业还要定期对内控审计人员开展一些相关的教育培训，不断提升内控审计人员的业务素质及综合能力，建立一支业务素质高、专业能力强的高素质审计人才队伍。

3.强化对企业内控审计工作的全程化监督检查。企业内控审计体系作为一项涉及面较广、实施过程复杂且长期性的工作，其在执行过程中难免出现控制不严格或者失控的现象，进而对企业的正常健康运行产生不利影响。这时企业拥有一支健全的监督监管队伍就显得十分重要。