全面预算管理执行中的风险控制探析

■程南南

（中车大连电力牵引研发中心有限公司）

引 言

全面预算管理工作是企业进行内部管理的一种方法，是企业实施发展战略的一种保障。由于企业全面预算管理为企业提供的经营分析、经营评估和经营预测等功能，在提升企业的内部管理质量方面有着良好的表现。因此，在经济发展形势较为严峻的当下，企业实施全面预算管理已经成为一种惯例。但是在全面预算管理工作的具体实施过程中，会存在一些不确定性的风险因素，影响预算管理工作的实施效果。因此，如何促使全面预算管理工作更加有效的开展，成了很多企业所必须考虑的重要问题。本文将结合风险控制理论，探析如何控制和解决全面预算管理执行中出现的各种风险。

1 什么是企业的全面预算管理

企业全面预算管理的执行是以企业制定的发展战略为指导的。企业在进行全面预算管理前，要先制定自身的预算目标，同时，企业预算目标的制定是以企业经营利润目标为基础的。在企业预算目标的指导下，企业内部要进行经营策略的设计，采取必要的预算控制手段，并在事后对预算控制效果进行评价。这一系列完整的管理过程便是企业的全面预算管理。企业实施全面预算管理的最大目的就是在企业按照发展战略进行生产经营的过程中，可以有效地识别并规避各种潜在的风险问题，促进企业内部管理的完善，从而全面保障企业经营的顺利实施，确保企业完成既定的发展战略目标。

2 企业进行全面预算管理的作用

2.1 对企业内部资源配置进行优化

我们可以将企业的全面预算管理看作是企业资源的分配管理。通过全面预算管理可以实现对企业各部门的预算使用情况进行实时追踪，以帮助企业管理层及时掌握企业部门的动态情况，如经营任务的完成程度和企业资源的使用情况。如果发现企业内部存在资源分配不均匀的问题，企业管理层也可以及时地对资源调配进行适当的调整，以保证企业资源的利用效率。

2.2 协调好企业内部关系

企业全面预算管理的过程需要企业上下，各个部门阶层的共同参与，无论是企业管理人员，还是基层员工，都在全面预算管理过程中发挥着重要作用。企业的高层管理人员可以从中了解到基层员工的思想动态，从而不断完善所制定的企业预算目标，减少企业全面预算管理实施过程中引发的矛盾，促使企业内部关系更加融洽。

2.3 便于企业调整发展战略和经营计划

企业所制定的发展战略并不是一成不变的。由于全面预算管理的实施，企业的发展计划得到了细化，分散到了企业的各个具体部门。因此，企业可以对自身的发展战略和经营计划进行更加具体的微调整，促使企业更加快速的适应市场新变化。

2.4 完善员工考核制度

企业对员工进行考核是企业建设的必要措施，其体现出的良好作用主要由两个方面组成。一是在企业员工中间形成良好的竞争机制，促进员工在工作中将自身的能力完全施展出来，使员工更加积极地为企业工作。二是查找企业员工在日常工作中出现的各种问题，帮助管理人员查漏补缺。企业的全面预算管理的任务追踪功能可以在一定程度上反映员工的工作情况，从而为员工考核提供必要参考依据，确保员工考核更加的全面、公正。

3 企业全面预算管理执行中的风险问题

3.1 企业全面预算管理的指标体系不完善

全面预算管理中对指标体系的设计存在不完善的可能，这一问题的出现会导致全面预算管理不能体现出企业所能承受的最大风险，同时也会造成企业内部的预算目标不能详细地反映各项经营管理活动的具体要求。造成预算管理指标不完善的具体因素是在设计预算目标的标准值时，相关部门没有充分地考虑企业面临的行情和外部市场环境的实际变化情况，从而导致企业判断可承受的风险程度出现误差。

3.2 预算管理的控制体系与实际执行出现偏差

市场环境与企业内部环境的变化是导致实际预算管理情况与设计的预算目标出现偏差的主要因素。因此，企业在实施全面预算管理时，必须及时地发现企业内外部环境变化引发的各种实际问题，以保障预算目标的顺利实现。如果企业对于自身的预算管理无法进行有效控制，预算管理中的反馈机制也就无法发挥作用。如此一来，信息沟通机制的问题势必也会导致预算管理计划与实际执行情况产生无法及时控制的偏差问题，最终造成企业资源的不合理分配。

3.3 预算评价体系的不完善

企业设置预算评价体系的具体指标是为了更加准确地向员工考核工作提供参考依据。企业的预算计划一旦完成，企业应当按照既定的预算评价指标，对企业各部门员工进行考核。此举对及时发现企业内部问题，完善企业内部改革有着重要的意义。如果作为参考的评价指标不完善，企业所进行的预算评价便失去了应有的意义。此外，有很多企业为了削减内部开支，常常将预算评价工作交由财务部门负责，而不设置独立的预算评价部门。因而导致一些企业的预算评价工作缺乏专业性，评价工作效果较差，甚至还会出现不公平评价的问题。不准确、不公平的预算考评会严重影响企业员工的工作热情和工作积极性，激发员工的不满情绪，其造成的直接结果就是员工的消极怠工，这与企业实施全面预算管理的初衷是完全相悖的。

4 全面预算管理执行中的风险应对策略

4.1 全面预算管理指标体系不完善的控制措施

首先要以企业的实际经营情况为基准，为企业制定合理的预算目标。在确立预算目标的过程中，企业方面要对自身的内部环境与外部条件进行详细地解析，同时也要正确预测市场上可能出现的风险影响，并科学地评估企业承受风险的上限。企业要坚决杜绝在脱离实际情况的条件下，建立企业的预算管理指标体系。如果外部市场条件或企业内部环境发生变动，要及时根据变动情况对企业预算目标进行调整，确保企业预算目标始终符合自身的发展情况。

其次，企业全面预算管理指标在设计时也要参考预算评价标准，避免二者出现冲突情况。例如，企业在快速发展时，要重点关注企业的经营利润，而在企业发展遭遇不顺时，则要关注企业的成本费用情况。

4.2 预算管理控制体系与实际执行出现偏差风险的控制措施

首先，确保企业预算计划的落实，避免实际执行过程中的偏差问题，需要企业内部严格执行各种相关的规定制度。例如，企业财务活动的审批人员和负责人员，要在企业制定的规章制度下开展工作，企业方面还要做好对财务活动人员的监督工作，以加强预算管理控制的执行效果。

其次，企业还可以将信息化平台引入自身的预算管理控制体系，利用计算机终端对实际执行过程中反馈的数据进行统计，并与预算管理指标进行对比，从而实现对预算管理控制体系的自动化监测，进而提升企业预算管理控制的执行效率。

4.3 预算评价体系不完善的风险防控

首先，企业要建立一套适用于自身的预算评价制度。对此，企业应当充分结合自身发展的情况，设置独立的预算考评部门，专门负责企业内部的预算管理工作的考核和评价。只有预算考评部门能够公正地对企业内部预算活动进行判定，预算评价工作才能落实到位。

其次，预算评价指标的设计要讲究科学性。企业预算评价指标要根据企业经营的实际数据来设计。在设计评价指标的同时，还需要仔细考察企业各个部门的真实工作情况，要考虑不同部门的工作的特殊性，从而为各个部门制定更加详细的预算评价指标，以保证企业的预算评价工作更加的真实可靠。

结 语

企业执行全面预算管理的过程是非常复杂的，涉及了企业经营的方方面面。因此，在执行全面预算管理中存在遭遇不同风险的可能性。这也加剧了企业所面临经营风险的复杂性和多变性。企业在采取风险应对策略时，常常需要依靠多种方法手段才能有效解决风险问题带来的经营困难。所以，为了减少或控制经营风险给企业经营活动带来的各种困难，企业在执行全面预算管理时就要注意企业自身发展状况与市场实际情况的结合，确保企业预算数据的真实性，进而保证企业全面预算管理的科学性，使全面预算管理为企业发展提供有效的帮助。