浅谈影响内部审计质量的因素及对策

2020-02-27苏爱萍

经济管理文摘 2020年23期

■苏爱萍

（河南省安阳市公路事业发展中心）

1 内部审计质量概述

内部审计质量指的主要是内部审计过程以及相关的结果，广义的内部审计工作，需要对内部审计过程中的管理工作和业务工作进行质量控制，而狭义的内部审计质量主要指的是内部审计业务过程中的审计项目质量，也就是从选项开始到逐步立项、准备、实施过程中的一系列工作效果以及审计的具体目标。

内部审计质量控制过程中包含两个部分内容，一个是内部审计结果的质量，另一个是内部审计工作的质量。具体分析就是内部审计工作及其结果的相关质量，内部审计过程中工作质量涉及的主要内部审计结果是内部审计工作的具体表达方式和最终反映，因此从管理的角度出发需要对审计结果的质量进行控制，内部审计机关和相关人员需要对审计过程中的质量进行有效地把控。

2 影响内部审计质量的因素

对内部审计质量的要素进行细分，可以发现方方面面的内外部因素都会对审计质量产生影响，而提升内部审计质量的过程中，需要逐步对一些不利因素进行控制，并且提升各方面的工作效率，统一协调、形成合力，这样才能让内部审计质量服务提高。

2.1 审计人员业务水平和素质不高

某些企业的生产经营范围很广，涵盖了很多偏远区域，交通不便。由于工资待遇不高，生活较为艰苦，导致大量的人才流失问题，影响了企业的技术发展。很多偏远分公司的财务审计人员的待遇低，因此导致其工作积极性产生影响，出现工作责任心不强、情绪不高等问题，其次为审计人员的知识较为单一，企业当中很多内审人员由财务会计人员兼任，这些财务会计人员往往更注重对财会知识进行重视，而没有重视对计算机法律工程管理等相关内容进行了解，知识结构较为狭窄，对审计工作的质量产生影响。另外很多财务管理人员无法摆脱现有的思维，在进行审计过程中工作谨慎细致，但是缺乏创新，在实施财务管理和审计中，以财务工作的惯有程序进行，也就是收集资料、翻看会计报表凭证，偏重于进行财务数据的收集和使用，而不重视对工程资料的收集整理。在升级过程中，喜欢就事论事，从微观方面对问题进行分析，而没有从全局的角度将审计质量问题的本质揭露出来。

2.2 审计实施方案中的审计重点不明确

在审计工作当中，审前的调查是非常重要的一个环节，然而在实际过程中往往被忽视。在工作的过程中，企业内部审计人员已经对相关项目和下属单位进行多次审计和检查，对被审单位或相关项目的设计以及全新的分工就有了一定的初步了解。这会导致部分领导认为审前调查作用不大的思想，而没有重视审前调查工作，没有对审计单位和项目管理过程中可能产生问题的相关资料进行深入的收集，审计人员无法了解一手资料，也无法及时抓住审计单位内部控制过程中的薄弱环节，无法准确地对审计工作进行确认。在下一步现场审计过程中可能会导致审计工作的工作量大幅度增加，导致审计效率下降，质量不高。

2.3 审计报告质量不高

内部审计报告质量不高的原因主要有以下几点：首先报告在问题方面的描述较为简单，只是简单对一些财务数据进行了罗列，除了审计人员自己明白，很多人无法了解问题的本质所在，其次没有对报告当中罗列大量数据进行归类，数据较为庞大，没有重点，导致阅读报告的人无法理顺头绪。第三，没有深刻地对问题进行分析，没有将产生问题的深层原因揭露出来，如审计过程中发现工程所用的材料没有出入库单，没有对该问题进行深刻地揭露，没有说出管理的漏洞和对工程造成的影响，没有与实际情况相结合提出相应的审计建议，导致审计单位无法依照审批建议进行整改，如规范财务基础、加强财务管理等，没有针对性地阐述相应的审计建议。

2.4 不重视审计整改工作

很多审计单位没有意识到内部审计工作是提高企业管理水平、发现漏洞的一种重要方式。在审计的过程中发现不了问题，敷衍了事，不进行针对性地整改，造成内部审计整改的体系流于形式，导致审计的权威性降低，对内部审计工作的有效展开产生了不利的影响。

3 提升内部审计质量的对策和方法

3.1 提高内部审计质量控制的独立性

在内部审计质量控制和管理的过程中，决策层的支持力度、审计的独立性和专业胜任能力都会对审计质量产生影响。为了让内部审计的质量提高，需要对内部审计机构的组织体系进行明确，提升内部审计管理组织的独立性。需要对外部评价体系进行优化，在此过程中首先需要重视对内部审计工作的独立性进行确认，在此前提下内部审计人员才能在工作的过程中不受外部其他部门的干扰做到心无旁骛，在企业当中树立相对的威信，提升自身的地位，促进企业部门之间的相互协作保障，内部审计工作能够有效展开，提升企业发展的速度，发挥审计的工作职能。

3.2 对内部审计制度进行强化

要想对企业的内部审计工作进行优化和完善，让审计的效率提升，需要对当前的内部审计制度进行强化，保证内部审计制度能够有效执行，内部审计人员作为审计活动的主体，在日常审计工作过程中需要保证引用数据来源的真实性、可靠性、书面记录的规范性，保证审计工作能够有法可依、有章可循，提高审计结果的可靠性和真实性。与此同时还需要重视合理地进行审计评价机制和监督体系的构建对审计行为进行规范，形成完善的审计制度，保障企业需要与国家当前的法律法规相结合，与时俱进地进行内部审计管理，保证内部审计的可操作性、长远性和全局性，将审计工作的责任落到实处，避免审计人员在审计过程中出现各种顾虑，规范审计行为，控制审计过程中的风险，保证审计工作的有效完成。

3.3 加强信息技术的应用

伴随当前信息化技术的快速发展，在内部审计的工作中不单单是借由一些纸质的审计材料展开，更多的审计工作与信息系统挂钩。审计人员的信息化水平亟待提高。内部审计工作过程中只有对计算机的操作方法进行熟练掌握，了解各种会计核算系统和软件的联动，才能深入地理解计算机技术，对现有的审计方法和技术进行创新，适应当前企业信息化发展的需求。推动审计技术信息化的建设意味着企业内部审计部门需要在经费允许的条件下及时更新升级软件或者自行研发适合本企业的审计软件，通过定期组织内部审计人员参与审计技术，信息化培训，让内部审计队伍的实操能力提高，保证审计工作和审计技术信息化建设的有效展开，让审计人员的实际工作量降低，将计算机技术在处理审计数据方面的优势进一步发挥出来，依照审计过程中重点要点提升企业的审计质量，帮助审计目标的有效完成。与此同时企业在发展的过程中还需要避免信息化趋势下的审计风险。内部审计资料作为企业内部审计管理过程中重要资源，除了需要对计算机管理系统的建设进行强化，避免出现网络黑客攻击和窃取，还需要重视对内部审计人员进行管理，提高他们的责任感和职业道德。

3.4 加强培训，提高审计人员的综合素质

在展开审计工作的过程中，需要逐步让审计工作人员的综合素质提高，与国际接轨，加强审计改革的深化。工欲善其事必先利其器。在审计工作展开的过程中，审计项目的质量好坏不单单取决于审计手段、审计程序是否合理是否先进，审计人员的素质对审计质量有直接影响，所以审计管理过程中需要形成完善的学习氛围，组织各类培训工作，让审计人员的综合素质提高，通过不断地更新审计知识和学习掌握新的方法和手段，对审计人员深入思考的习惯进行培养，逐步加强创新，开拓审计思想，将审计人员培养成具有掌握财务、计算机、工程等各方面专业知识，熟悉审计方法和技术的复合型人才，通过知识更新的方式，让业务素质能力提高，为展开审计工作提供帮助[1]。

3.5 重视总结审计经验，提高审计整改效能

审计人员需要在审计的过程中积累一定的经验，作为内部学习培训的资料，对后期的审计工作进行指导。企业需要对审计过程中发现的每一个小问题进行认真对待，防患于未然，避免小问题逐步扩大。在整改的过程中，需要让被审单位和相关项目人员了解审计时出现的问题，能够深入地剖析原因，举一反三，采取合理制度进行整改，在制度方面对于一些既成事实、无法整改或者不容易整改的内容，企业需要对内控体系进行完善，严格对执行制度进行优化，避免出现屡查屡犯等情况。

3.6 建立审计发现问题及时汇报制度

在审计过程中发现的重大问题或需要协调解决的相关事项和问题，审计工作人员需要及时向总公司的审计财务负责人请示汇报，如超越了审计负责人的审查范畴，需要向分管领导进行汇报，对于一些隐瞒问题或者擅自做主而造成的重大审计质量问题进行追责。另外还需要注意对审计工作的最终报告进行优化，让审计报告质量提升，需要重视对报告的撰写工作进行强化。审计人员在发现问题之后需要及时梳理归类，防止出现流水账式的罗列问题，要分清主次，审计人员需要依照什么写什么的基本原则，保证事实的客观和真实性，而且在报告用词方面需要一一理解简单明了，防止出现大量专业词汇堆砌的情况。另外还需要通过集中汇报的方式进行处理，将审计报告的重点放在对问题根源的分析以及相关的解决措施方面，从长远的角度出发，让审计报告的实用性提高，这样既可以保证审计报告的质量，又可以让相关单位和项目对企业管理和工程建设过程中存在的薄弱环节和问题进行了解，在管理层的支持下将相应的问题解决[2]。