服务型企业全面预算管理体系构建策略

■袁黎明

（中瑞（山东）税务师事务所集团有限公司）

引 言

服务型企业相比其他类型企业例如制造业，会更多的面对最终消费者，因此应更加重视市场反馈，服务型企业在提供其产品和服务时，也应更加注重用户体验以及用户需求，时刻遵循“以客户需求为中心”的经营理念，服务型企业服务质量的判定主要是依据服务提供者与服务消费者的互动情况和消费者的感受来决定的，因此，在进行服务质量判定时可能无法采用固定的标准。服务型企业需根据自身经营情况，制定完善的预算管理体系，满足企业发展经营需求，进一步促进服务质量提升，优化用户体验。

1 服务型企业应用全面预算管理模式的必要性

全面预算管理在服务型企业内部的充分推进，能够帮助企业明确发展方向。全面预算管理广义上是对企业所有经营管理活动的控制，这充分体现了全面预算管理工作的全面性。利用科学的预算编制方法设置合理的目标，提高资源利用效率，更加有效的引导企业的经营活动在预算落实执行环节，预算执行人员可以结合完善的监督管理机制实现事中监督管控。充分利用预算执行结果，更好的实现经营状况与预算标准的分析比较，纠正业务执行过程中出现的偏差。

2 服务型企业推进全面预算管理过程中存在的问题

2.1 全面预算管理认知不足，缺乏完善的预算管理体系

全面预算管理最主要是为企业战略目标服务，在编制预算时，应以企业战略目标，分解到各年度后作为企业预算管理的年度计划。而受主观因素影响，许多现代服务型企业在实际工作的推进过程中，不是以企业战略目标而是以企业现有资源作为预算管理的基础。同时全面预算管理工作的落实需要企业内部各个部门的参与，涉及大量的经营数据需要市场部、销售部、采购部等部门的提供，然而部分企业管理层以及员工认为预算管理工作专属财务部门，企业内部其他部门对于全面预算管理工作的推进配合度不足，或仅仅是辅助预算的执行，这在一定程度上阻碍了企业全面预算管理编制的准确性。在进行预算编制的过程中，企业实际发展战略目标与市场环境因素影响未得到足够的重视，对于全面预算管理与企业发展战略、企业内部风险管理、绩效考评管理工作之间的关系处理不恰当，预算执行部门预算编制的时间太过仓促，或为应付预算编制，出现基础数据不准确，或故意调低预算收入，调高预算费用的现象。使得预算编制缺乏应有的实用性与可操作性，达不到预期效果。

2.2 预算编制不够科学合理，预算管理工作落实不到位

大部分服务型企业在进行预算编制工作时，信息数据传递缺乏及时性、准确性，同时部分企业所采用的编制方法不够科学合理，制订的业绩目标太高，未充分考量企业的实际经营状况，导致预算编制不符合企业实际运转状况；或仅从企业历史数据基于一定的增长幅度进行预算，而不考虑市场与客户需求的变化，在进行数据收集时，只针对收入、费用，未涉及市场占有率、客户满意度等企业重要指标，导致预算管理全面性不足，重点不突出。部分企业虽通过科学合理的方式进行预算编制工作，但是后续的执行却被忽视，使得预算监督形同虚设。在实际的工作推进过程中依旧按照传统经营管理模式，未参照预算编制数据进行经营活动的总体控制。

2.3 缺乏完善的监督管理以及绩效考评机制

完善的监督管理机制是实现预算管理工作落实到位的基本保障。当前部分服务型企业在实际的经营管理过程中，未根据企业的经营发展需求，设置完善的监督管理机制，导致预算管理工作在实际的落实过程中流于形式，无法有效保障预算管理工作的权威性，部分企业在面对超支情况时，依旧可以进行特别申请，或者预算内指标可以进行人为调剂，虽未出现超支情况，但是也并未有效实现节支目的。同时，预算管理工作绝不专属于财务部门，预算管理的执行与落实与企业全体员工息息相关。但是在实际的经营管理过程中，部分企业内部全面预算管理与绩效考评机制相分离，绩效考评指标不够科学合理，有的管理人员为了完成目标业绩弄虚作假，甚至有部分管理层认为绩效考评没有效果，抵触预算管理，无法为全面预算管理在服务型企业内部推进奠定良好基础。

3 服务型企业构建全面预算管理体系对策

3.1 强化企业全员预算管理意识，制定完善的预算管理机制

服务型企业应当进一步强化企业全员预算管理意识，时刻保持预算管理与企业战略发展目标相一致，在当前市场经济环境之下，促进企业竞争力的有效提升。维持稳定健康的经营管理模式，管理层应做好榜样，引导员工树立正确的预算思维，坚持以企业战略目标引导全面预算管理工作的制定与落实[3]。根据自身发展需求，设立专门预算管理机构，合理划分机构内部岗位，进一步明确各岗位的职责以及权限，完善内部制度，科学合理的进行信息数据的采集汇总，确保数据的真实性、准确性。加强企业内部各部门之间的沟通协作，更好的配合全面预算管理工作在企业内部的开展。

3.2 完善预算组织体系，加强各部门之间的合作

在推动全面预算体系的构建期间，需要先设计好项目预算的管理组织，设置合理的预算决策机构和预算的执行小组，并由企业高管加强对整个预算工作的领导：组织人员编制年度预算目标，包括市场目标、业绩目标与利润目标，最终实现未来的发展规划、实现企业战略目标。高管积极参与预算管理活动，形成企业预算管理文化，重视预算执行，最终形成有效的全面预算管理机制。在这个过程中，预算决策机构与企业预算执行基层部门，要共同设置可行的目标，和具体方案。建立预算管理制度，确保预算工作得以有效的推动。加强各部门之间的联系、沟通交流，加强各部门之间的合作，引导全员参与，推动预算体系的构建。对于日常预算执行，由预算执行小组具体实施，负责企业内部日常的预算方案的执行监督。保证上令下达，信息通畅，从而实现公司未来的发展目标，切实提高公司管理能力，提高经济效益。

3.3 采用科学的方法进行预算编制，确保预算执行落实到位

企业在进行预算编制时，应当充分考虑各类因素的影响，采用科学的方法进行预算编制，根据市场变化以及企业经营发展需求，不断完善创新优化。利用先进的信息管理系统，更好的进行数据的分析与汇总，既要保证预算编制的全面性与系统性，也要保证重点工作的突出和优先保障性。要有预算是企业的发展方向和准绳的理念，预算编制中企业高管与预算执行的基层部门至少上下沟通一次，共同确定各项预算指标，包括收入指标、费用指标、利润指标及市场拓展、客户满意度等多项指标并设定关键指标，确定后年度内不得随意更改预算指标。

重视预算执行结果，特别是关键指标的分解执行。提升预算执行以及监督管控的时效性。预算过程中发生的偏差，要分析差异产生的具体原因：了解企业自身所处阶段，当前的发展重点，与行业标杆的差距，提升企业竞争力的方法。落实改进执行的措施，合理应用预算执行结果，为企业管理提供更具参考价值的信息数据，帮助其更为科学合理的进行经营决策。促进服务型企业经济效益的提升，实现健康稳定的发展。

全面预算需要站在整个公司运营角度上，去编制预算方案，并且要加强预算执行中的管理监督。预算管理最终目的是编制的预算得以正确执行，以达到预期目标，并最终为实现企业战略目标服务。通过加强目标管理与执行监督之间的联系，形成预算编制有方法，预算执行有到位，预算监督有保障，预算分析有内容。

3.4 建立健全监督管理与绩效考评机制

监督管理机制的健全，能够更好的实现全面预算管理工作在企业内部的落实，企业应当充分利用信息化技术，更好的实现事前预判、事中监控、事后分析，促进全面预算管理工作在企业内部发挥应有的价值。强化管理层对于绩效考评以及奖惩制度的重视程度，完善绩效考评与奖惩机制，合理设置绩效考评指标，将预算考核落实到个人，在企业内部更好的实现责任到人，进一步确保预算管理工作落实到位。实现员工利益与绩效考评相关联，充分调动员工在实际工作过程中的积极性。完善内部奖惩制度，帮助员工树立明确的努力目标，避免员工尤其是管理人员对预算执行、绩效考评不在乎，提高员工工作热情，保障全面预算管理工作在服务型企业内部的落实。

4 结 语

现阶段，受社会经济形势的影响，服务型企业发展愈发迅猛，对企业内部经营管理水平也提出了更高的要求。服务型企业全面预算管理工作的有效落实，能够帮助服务型企业在经营发展的过程中更快的达成发展目标，为进一步提升企业的经济效益保驾护航。建立健全全面预算管理制度，利用科学的手段进行预算编制工作，充分利用信息化手段，进一步确保预算编制与执行相一致。完善绩效考评工作，提高企业管理水平与执行力，实现企业经济效益最大化。