关于国有企业内部审计工作探析

2020-02-27吴开花

经济管理文摘 2020年23期

■吴开花

（漳州市交通发展集团有限公司）

1 国有企业内部审计工作的现状和问题

1.1 内部审计广度深度不够

目前多数国有企业的内部审计体系基本建立，但内部审计开展的广度和深度还不够。一般审计只停留在徇私舞弊、经济责任以及财政收支等层面，而没有上升到战略、内控以及风险管理等价值层面上，对风险决策支持缺乏指导。在审计深度方面，部分企业仍然处于事项纠查的层面，对审计问题的分析不够深入，对企业经营管理的改善未能起到应有的作用。

1.2 内部审计结果运用不足

内部审计能够为财务分析数据保驾护航，提高经营管理决策依据的可靠性，实时监督企业是否能够合规经营、是否能有效落实战略目标，实现高效运行和科学管理。但是内部审计监督职能与价值服务的有效性发挥主要还在于企业管理者能否利用好审计结果，否则就是面上审计，流于形式，不能为改进内部管理体制提供价值指导。内部审计部门对后续整改的跟踪与监督力度也不够。

1.3 内部审计信息化建设有待推进

当前大数据技术早已实现与审计领域的渗透融合，审计机关已全部实现审计信息化。但在内部审计方面，除部分国有企业已经开发并建立了相应的审计管理信息系统外，仍有相当部分企业内部审计信息化建设有待推进。以笔者所在的市属国有企业为例，目前全市重点国有企业均尚未开展内部审计信息化工作。对于已经开展的企业来说，受审计工作人员专业背景、知识结构及企业管理体制等方面因素的制约，对大数据信息技术的应用也不够充分、深入，在实际的审计工作中，逐步变为事后将审计记录、底稿补录至管理信息系统中，导致其并未获得预期的效果。

1.4 内部审计人员素质有待提高

国有企业内部审计人普遍存在专业知识不全面、更新不及时、实操能力较低、管理经验不足等问题，审计工作主要依赖个人的素质和经验来判断。而且内部审计人员在自我知识更新、自我能力提升方面积极性不足，先进的内部审计工具应用不深入，且还存在职业道德低下的问题，导致内部审计无法有效发挥监督职能。

2 新时代做好国有企业内部审计工作的建议

2.1 创新工作理念，促进审计转型发展

随着我国经济逐渐朝着高质量方向转型，国有企业必须要利用好内部审计的监督与价值服务功能，在日益攀升的经济总量以及高质量的市场竞争中，挖掘与分析影响盈利水平和竞争力提升的价值因素，从而促进企业经营管理机制持续完善。因此，过去停留在查错纠弊、合规经营等层面上的监督职能已经无法支持新经济下国有企业的长远发展了。国有企业唯有牢牢把握新政策、新经济形势对内部审计价值的要求，以风险防控为审计核心，创新审计观念，将内部控制为主导，围绕中心服务大局，在监督的同时更多的注重于服务，及时将审计发现问题和审计建议向企业党组织、董事会报告，为领导优化和完善决策提供参考价值。管理者要重视内部审计结果的充分应用，合理考虑内部审计报告中建议，集体决策会议中也需要有内部审计人员参与，减少决策风险。

2.2 坚持问题导向，强化审计结果运用

企业内部审计工作的开展不仅仅在于发现问题，更主要的是找出问题的解决办法，即审计成果的有效转化。要想实现这一目的，就需要充分落实审计整改工作，一是明晰整改责任，即企业负责人为整改第一责任人，并且组建整改责任部门与各级负责人。其次要明整改目的、时限、实施计划，使政府整改要求有效落地。二是要求被审计单位对审计发现问题要深入分析问题产生的原因，建立整改分类落实机制，对可以纠正的问题，应认真分析问题产生原因，但必须建立在内部制度以及我国政策法规基础上进行整改；对已经发生的错误、风险，被审计单位要通过修订完善相关内控制度、加强业务培训和考核奖惩运用等措施加以防范，确保以后不再重复发生。三是内部审计部门负责督办，对审计事项进行列示，并且建立审计问题和整改成果台账，制定对账销号管理制度，实现动态化管理，确保整改到位、规范管理。四是将内部审计整改情况作为评价领导干部履行经济责任和年度绩效管理的内容之一。五是推动审计问责，对审计发现问题整改落实不力或拒绝、拖延整改的，除在一定范围内进行通报批评外，根据情节轻重情况，经企业党委会、董事会批准，给予相关责任人相应的经济处罚、组织处理和纪律处分。

2.3 发挥信息化优势，提高审计工作效率

信息化时代下，国有企业也要推进内部审计工作实现自动化、智能化监督与价值服务。过去内部审计工作在信息获取、监督时效性等方面存在很多阻碍，而信息化建设有助于提升内部审计效率和准确性。因此国有企业应当加大对内部审计人员的信息化技术培训，优化内部审计信息处理与监督自动化流程，并提高内部审计人员的信息化操作技能，尽快将信息化工作与实际工作结合。国有企业可以将企业的财务收支信息、生产经营管理信息和审计信息共享，通过采取先进的内部审计技术，对庞大的数据结构与业务逻辑进行对比分析，找出其中存在的问题，并对可能出现的风险进行评价。在此基础上，开发相应的风险预警系统，这样才能保证尽早发现违规问题，由此开展的内审工作将有一个清晰的规划、明确的重点。具体可以围绕大数据来展开，就像最新提出的“智慧审计”，直接将审计工作中财务数据分析转型为大数据关联分析的高级模式，实现审计工作的数字化转变，不断提高审计工作效率。

2.4 加强队伍建设，提升审计人员素质

内部审计的范围随着企业发展不断扩大，内部审计人员的知识与技能也要随之提升，因此国有企业要不断引进优秀内部审计人员，加强队伍优化，组织学习与培训活动，提升人才质量。并且根据发展需求配置相应数量的内部审计人员企业可以选择工程专业、财务专业以及法律专业等复合型知识和能力的人员充实审计队伍。通过后续教育、内审协会交流及审计机关“以审代训”等多种形式积极开展业务培训、理论研讨、经验交流等活动，积极补充先进知识，提升实操能力，学习先进审计经验，不断完善内部审计人员知识结构，提高内部审计人员政治能力、业务能力、宏观政策研究能力、审计信息化能力，更好发挥内部审计职能作用。同时要建立内部审计质量考核评价机制，并且将考核结果与激励机制和问责机制相挂钩，优势劣汰，提高内部审计人员职业道德素养和重视程度，以此来降低审计风险，保证审计质量。

2.5 完善内部审计制度，健全审计体系

建立完善内部审计监察制度，在单位内，要确保各项审计工作都有相应的制度来遵循。根据国家上级部门的审计管理规定和相应的法律法规，及单位政策来制定审计监察机制。通过制度的规范，来使各个审批活动更加合规，避免出现一些审计的风险，有效化解企业运营中的各类运行风险，要实现审计工作的全覆盖。由于一些国企经营规模较大，管理层级较多，审计人员就需要根据当前企业经营规模，业务性质及治理需要，并结合企业当前的经营实际，去开展工程合同、采购等相关的业务审计。另外，还要重点做好资金的审查，重大项目审查和财务工作的审查，这样才能够实现审计监察的全覆盖。

2.6 建立审计组织，确保审计机构更加独立

要使国企内的审计部独立于其他部门，需要开展内部审计，一般来讲，审计机构要高于其他业务部门，这样才能够使审计工作更加独立。审计部直接向董事会汇报，接受董事会的直接领导，审计人员还要能够与审计委员会、其他董事会成员做好密切的沟通联系，来汇报工作结果，确保内部的审计不会受到限制。内审人员的任免需要由审计委员会和董事会来沟通决定，给审计部赋予合理的工作职责和权限，确保审计职责更加清晰，不会与其他部门交叉重合。另外，要给审计人员赋予一定工作权限，使审计人员能够深入到业务一线去进行审计检查，保证审计结果更加精确，以此来实现审计的独立。另外，要实现一个审计能够被应用于各业务的运作中，能够实现对其他员工工作细致检查。