公立医院预算考核研究

(河南中医药大学第一附属医院 河南 郑州 450000)

随着公立医院精细化管理进一步深入，全面预算管理的要求越来越高，预算全流程的管理势在必行。现阶段，预算管理在公立医院中得到有效运用，预算编制、执行阶段能够较好的进行，但预算考核仍是公立预算全流程管理的薄弱环节，公立医院要加强预算执行结果的考核，将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容，逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制。

一、预算考核的意义

(一)提高预算管理的有效性

通过预算考核工作开展，充分发挥预算考核的作用，为资金使用提质增效，逐步建立“预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制。

(二)确保预算考核结果应用

预算执行过程中，通过对预算考核信息的总结和反馈，及时发现实际业绩与预算业绩的偏差，查找纠正工作中的问题。

(三)发挥绩效考核的调节作用

通过预算考核将预算执行情况与经济利益挂钩，最大限度调动职工积极性和创造性。

二、预算考核的流程

预算管理考核是建立在全面预算管理基础上的考核，考核内容包括预算编制情况、预算执行情况、预算调整情况、预算监控情况等方面，包括对预算执行结果分析和预算管理过程考核。

(一)预算执行分析

预算管理部门和预算使用部门按照年初批复预算进行预算执行，针对预算执行情况财务管理部门和预算管理部门要联合对预算执行情况进行定期分析，月度分析和季度分析为佳，查找预算编制与执行过程中存在的问题和偏差，针对预算分析中发现的问题进行统计，反馈给预算执行科室，确定问题属实后编制全院预算执行分析报告，预算执行分析报告作为预算考核的参考资料，起到及时发现问题、反馈问题、改正问题的作用。每年年末，根据全年预算执行情况及财务决算情况，结合年度预算执行过程中发现的问题，提出下一年度财务预算建议，使财务预算更具合理性、科学性。

(二)预算管理考核

1.预算考核程序

根据公立医院预算管理的特点，预算考核可以分为季度考核和年度考核。季度考核主要针对预算的日常管理进行考核，及时发现预算编制和执行中的问题，进行问题纠正和预算调整，年度考核主要针对预算执行情况进行考核，年度考核的内容更为全面，包括预算的全流程的管理。

为了预算考核更具时效性，预算考核各项工作的完成要求明确的完成时间，例如，预算管理部门每季度结束后20日内进行季度考核；每年度终了30日内进行年度考核，并尽快出具考核报告并提交预算决策部门。预算决策部门要对对考核结果的客观性、公正性、合理性进行复核，并进行审批。

2.预算考核

通过反应几方面的指标考核核定确定考核指标体系，考核指标以定量指标为主、定性指标为辅，考核对象主要是预算使用科室和预算管理科室，考核内容主要是预算编制的及时性、准确性；预算执行的严肃性、合规性；预算管理的规范性、严谨性。

(1)对全面预算编制的考核。主要是建立预算编制的考核制度，对各预算编制科室编制预算的准确性和及时性进行考核，促使各部门按时、保质保量的完成预算编制工作。

(2)对全面预算执行的考核。主要是建立预算执行考核制度，对各科室预算执行过程进行考核，考核预算执行中是否存在偏差和问题，为预算管理部门实施预算控制、纠正预算偏差或调整预算提供依据。

(3)对全面预算监控的考核。主要考核监控部门是否履行监控职责。主要针对考核结果是否得到及时运营进行考核。

(三)预算考核反馈

预算考核反馈作为预算考核一个重要环节，在预算考核发挥管理作用的重要手段，反馈主要针对各部门预算执行情况进行反馈，控制和调节预算的执行偏差，确保预算的最终实现，同时对考核结果进行运营，并在下年度预算安排中予于体现。

三、注意事项

(一)加强协调配合

各预算管理科室和业务部门要高度重视预算绩效考核工作，提高医院预算管理工作重要性的认识，将业务工作融入到预算管理过程中，预算管理科室要发挥预算管理的统筹协调职能，转变管理理念，由被动监督转变为主动管理，真正发挥预算的优化资源配置的作用。

(二)健全考核机制

在国家要求各项支出加强绩效考核的背景下，“花钱必问效”成为预算执行管理基本原则，医院应进一步强化预算绩效管理，推动预算绩效管理常态化，逐步健全预算考核体系，不断推动预算绩效管理工作的完善。

(三)强化结果运用

加强预算执行考核结果应用，实行考核结果季度通报制度，年度考核结果与各科室绩效考核挂钩，并将考核结果做为各科室下一年度预算编制的依据，进一步加强各科室预算执行问题整改落实，真正将考核结果作用于实际工作中，完善预算管理工作。