审计项目质量控制若干举措

(怀远县审计局 安徽 怀远 233400)

一、审计面临的新形势

在新的历史时期，审计内涵不断丰富，外延迅速扩大，实现了对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况审计全覆盖。现阶段，经济领域里违法违规问题的情节的复杂性、技术的高明性和手段的先进性都在不断翻新，审计查证的难度越来越大。同时，审计人才相对匮乏，特别是基层审计机关审计专业人才紧缺，对大型、复杂环境审计不深不透，掌握不全面，难以适应新时代下对审计工作的要求，审计项目的质量得不到保证，审计风险易发多发。

二、审计项目质量的概念及重要性

审计项目质量是指审计项目的安排、实施、结果及成效的优劣程度，包括选项、立项、准备、实施、报告、成果利用和归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。

加强审计项目质量控制，一是能够有效防范审计风险，促进审计机关履职尽责，维护审计机关良好形象，推动审计事业健康发展。二是能够提供高质量的审计成果，为党委政府决策提供可靠的依据，促进科学决策、依法决策和精准决策。

三、审计项目质量存在的问题

(一)审计项目立项层次不高。一些审计机关面对审计监督全覆盖大环境，盲目地追求全覆盖，未能围绕党委和政府中心工作，将所有涉及财政资金的部门和项目全部纳入审计计划，导致审计工作没有重点，全而不精，审计项目质量没有保障。更有甚者，审计流于形式，走过场，成为违规违纪的保护伞。

(二)审计实施方案针对性不强。一些审计实施方案内容空洞、宽泛，审计人员拿到审计实施方案无从下手实施审计。有的方案不能根据项目的特点，照搬照抄审计工作方案，失去了实施方案指导具体审计工作的意义。有的实施方案流于形式，审计人员并未严格按照方案要求实施审计，偏离了审计目标。

(三)审计问题定性不严谨、不客观。有的审计报告中对查出问题的表述含糊不清，归类不明晰，把违规形式相似，但问题实质截然不同的问题相提并论，只看表面现象、不看问题本质属性，反映问题不深入、不透彻，不能深层次反映问题本质和根源。对问题定性不够客观，未能分别从主观、客观上对问题进行透彻、宏观的分析，未能根据“三区分”原则定性问题，破坏新生事物，阻碍改革发展。

(四)审计评价、建议缺乏针对性、可操作性。有些审计报告存在审计评价模式化，审计评价单一。有些报告评价用词不严谨，审计报告甚至出现了审计评价意见与审计发现的问题互相矛盾的情况。有些报告没有根据实际问题提出建议，没有事实依据做支撑，审计建议不够具体，过于原则化，笼统化，缺乏操作性，针对性不强。

(五)审计基础工作不规范。审计印发通知书、进点实施等程序存在不合规等情况；在编制审计实施方案时，调查了解不够充分；在获取审计证据时，审计事实表述不简练，条理不清楚、措辞不严谨、层次不分明；签字、审核流于形式，审计归档、管理、借阅不规范。

四、加强审计项目质量控制的具体措施

(一)转变审计思想观念，创新审理方式，适应新时代要求。要改变审计就是查账的老观念，树立审计为宏观决策和经济社会发展服务的理念。要改变翻凭证、查账簿、核报表的传统详查审计方式，区别不同情况，善于采取抽查法和实地调查法等不同审计方法，并充分利用计算机审计技术等便捷有效的方法达到审计目的。审理工作适当地向审计现场过程倾斜，由专职审理人员适时到现场进行审理，实地查看实物现场，提高审理工作的深度。要改变事后审计这一方式，实现由事后审计向事前、事中审计转变，为决策者及时提供第一手资料。

(二)项目安排突出重点，分清主次。围绕“发展、改革、法治、反腐”主线，依法履行审计监督职责，牢牢把握审计工作与经济社会发展的结合点、与保障和改善民生的结合点、与加强党风廉政建设的结合点，切实将“党委政府想的、部门难的、群众关心的、人大及社会各界关注的”作为审计立项的重点。重要的审计项目人员和时间上要重点保障，根据各人技术特点合理分工，切实提高效率和质量。

(三)统筹项目实施过程，精准突破。根据审计项目特点，围绕社会关注的焦点或相关部门发现的线索等，扎实做好审计调查了解。认真编制审计实施方案，详细制定重要审计事项的审计方法和步骤。创新审计方法，将预算执行审计、专项审计调查和经济责任审计有机结合起来，相互利用审计成果，避免重复审计。要将揭露查处问题与规范管理促进发展相结合，从侧重处理处罚向促进改革、完善政策方向转变。加大计算机审计力度，用计算机撬开审计单位的数据之门，发挥大数据审计的优势。积极推行联网审计，对被审计单位经济活动进行经常性监督，实现事后审计与事中审计相结合，静态与动态审计相结合，现场审计与远程审计相结合。

(四)强化项目管理措施，防范风险。健全并严格执行审计规章制度，重点是审计现场工作制度、审计报告制度和审计质量管理制度。强化审计风险防范措施管控，严格落实审计组、业务部门对审计项目现场复核、审核责任。要建立审计项目风险评估机制，对高风险的审计项目，要重点防范。加强对重点对象、重点人员、关键岗位的廉政教育和法律教育，强化问责，发现倾向性和苗头性问题及时提醒，发现重大问题，坚决依法依规处理。

(五)加强审计队伍建设，提高专业化水平。建立一系列激励、竞争管理制度，加强行业培训，构建审计系统干部终身职业教育体系；引进复合型人员，优化审计队伍结构；加强审计人员作风建设，强化责任意识，努力建设一支具有较高政治素质和业务素质、作风过硬的审计队伍。