有效完善我国企业会计内部控制制度分析

南昌市政公用房地产集团有限公司 肖 颖

企业在实际发展的过程中，最重要的目标就是使自身的利益最大化得以实现，而且对企业预定的目标进行实现的同时，还要使企业的会计信息质量得到保证，企业将内部流程管控制度建立进来，并且实时的规范财务核算的流程，对管理的职责进行明确，而这一系列制度就是企业内部的会计控制制度。企业在实际发展的过程中，将内部会计控制制度制定进来，有以下几点作用。首先第一点，就是使资产的安全性和完整性得到保证，企业会定期的盘点存货和固定资产，进而使资产账实的完全符合得以保证，对于一些相对重大的资产，则要将财产保险办理进来，进而使资产的贬值和损毁风险进一步降低；其次第二点，就是使会计数据的可靠性和真实性得到保证，内控制度将通过对一些不相容岗位的复核、审批以及分离等相关制度建立进来，可以使相应财务人员的差错几率进一步降低，进而使企业的真实经济业务情况全面反映出来；最后一点，就是使企业的重大投资风险降低。在企业的内部会计控制制度中，对重大资产的投资事项进行了重点的明确，而且必须要求全体股东进行共同的决策，使由于个人判断失误而导致的投资风险大大降低。

一、我国企业会计内部控制制度中存在的不足

（一）企业对会计内部控制工作缺少重视

在当前阶段，对于我国大部分的企业而言，相应的领导并没有对内部会计控制制度的重要性进行全面的认识，更有甚者，还存在无法清晰认识到内部会计控制制度概念的情况。基于领导普遍不重视的环境背景，因此，企业对于内部会计控制制度的制定处于相对空白的状态，而且也并不能通过督促的方式，使企业内部各个部门对内部控制进行认真的控制，而且也无法使内控工作的配合得到保证。还有一些个别的企业虽然将内控制度建立了进来，但是只是采取生搬硬套的方式，并没有将自身的实际情况结合进来，进行相应制度的制定，因此，存在内部控制制度无法落于实处的问题，实际可操作性非常低，仅仅流于形式。

（二）会计数据准确性较低

大部分的企业都能以《企业会计准则》规定为实际的依据，进而开展会计核算工作，不仅如此，还能以相应的规定为依据，对相关的信息披露工作以及财务报表工作进行开展，为管理阶层人员的决策提供有力的依据，但是对于一部分企业而言，其在实际发展的过程中，会存在过于追求经济利益的问题，对会计政策进行随意的更改和变动，对自身的收入隐瞒，将一些成本费用虚列出来，达到会计造假的目的，不但无法使企业实际的经济业务状态全面反馈出来，还使我国市场的经济秩序受到了严重的影响。

（三）企业缺少会计内控专业人才

对于我国当前大部分的企业而言，其在实际发展的过程中，虽然已经将现代企业管理制度建立了进来，而且不论是销售渠道，还是相应的成本控制，均取得了不小的成就，但是对于企业内部的财务管理人员而言，其本身的专业技能和职业道德存在很多的问题，导致企业实际制定的内部管理制度无法将其自身的作用发挥出来。首先第一点，就是财务人员的职业道德方面，大部分的企业财务人员在实际工作的过程中，如果其自身受到了相应的利益驱使时，相应的财务人员会不惜违背自身的职业道德，进而对会计凭证进行造价，使企业的会计信息的真实性受到严重的影响；其次第二点，就是财务人员的专业技能更新方面。企业在实际发展的过程中，存在一部分的财务人员过于墨守成规的现象，而且在日常的工作中也不重视自身的知识体系更新，与此同时，企业也没有将定期的培训实施进来，进而使企业内部会计人员技能水平无法对内部会计控制制度进行适应的情况得以发生。

（四）企业会计内部控制执行力不够

企业在对内部会计控制制度进行编制的过程中，即便编制的再严谨，再科学，如果企业内部员工不能进行积极的配合，则无法使其自身的作用发挥出来。而且我国大多数的企业并没有重视内部控制制度的执行。首先第一点，就是大部分企业没有将审计机构建立进来，即便是将审计部门成立了进来，但是大部分的审计人员素质都存在一定的问题，而无法对内部控制中存在的实际问题进行及时的发展，其次就是没有将内控奖惩制度建立进来，而且也没有将员工奖金的发放标准制定进来，使企业员工对于内部制度的执行积极性无法提高上来。

二、有效完善我国企业会计内部控制制度的措施

（一）提高企业会计内控意识

企业在实际发展的过程中，能否将内部控制观念正确树立进来，加大对内控工作的重视程度，则会使企业内部控制工作的顺利开展与否受到直接的影响。企业领导必须要对内部会计控制相关的理念和知识进行主动的掌握，对内控工作的重要性进行的认识，对内控工作对于管理效率的提高作用进行充分的了解，并且对企业内部各个部门进行积极的督促，使其将做好内控工作的配合。

（二）确保企业会计内控制度的有效执行

企业在实际发展的过程中，必须要将内部会计控制制度的考核机制建立进来，对企业内部各个部门以及员工的职责进行明确，如果在开展内控工作的过程中，出现了相应的问题和偏差，则在第一时间，找到责任人，使其在执行内控的过程中，避免出现应付和马虎的心理。此外，不论是领导的考核，还是员工奖金的发放，都要将内部会计控制制度的执行结果纳入进来，并且对企业内部的各个部门以及所有员工进行积极的鼓励，使内控工作的顺利开展得到保证。

（三）强化企业内控监管

企业在设计和执行会计内部控制制度的过程，经常会受到工作人员的影响，而其主要的影响因素除了有工作人员的责任心以外，还有工作人员的专业性，如果不能及时的监督内控的设计和执行，则企业内部会计数据的可靠性和真实性则无法得到保证。首先第一点，就是要将独立的内审机构成立寄哪里，而且加大财力、物力和人力的投入，使各个部门可以对内审机构开展的审计工作进行积极全面的配合，内审机构，还要定期的审计企业内控制度的设计，此外，还要对内控制度的执行进行定期的审计，如果在审计的过程中发现了相应的问题，则要第一时间汇报给管理层，进而对企业全体人员进行督促，督促其以审计报告为依据，进而进行相应的整改。其次，就是在相应的监管部分必须要对内控制度的执行进行相应的专项审计，将企业内控设计和执行过程中存在的一些问题和不足之处指出来，进而对一些存在违反职业道德以及将虚假会计凭证编制进来的个人以及单位进行相应的处罚。

（四）增强企业财务风险防范能力

企业在实际发展的过程中，面临的外部影响因素非常多，不仅有税率的变动，还有政府宏观政策的调控 ，此外，还有原材料的供应短缺等因素，因此，企业在实际生产和经营的过程中，就会遇到非常大的经营风险，而且内部也会受到相应的影响，因此，企业必须要将内部控制制度建立进来，并且将科学的风险防范体系建立进来，在计算先进流动比率以及资产负债率的过程中，将企业实际经营中可能遇到的一些潜在风险全部揭示出来，进而以风险的不同等级为依据，将相应的建议提出来，使企业的经济损失得以避免。

（五）加大企业内部审计力度

首先第一点，就是将审计机构成立进来，为了使机构的独立性得到保证，企业必须要给予相应的人力和物力以及财力的支持确保内审机构的隶属部门为董事鬼，此外，相关企业的领导还要对各个生产管理部门对于内审工作的配合进行及时的督促；其次第二点，就是内审机构应该定期的审计企业内部执行情况以及设计情况，并且在审计的过程中，对问题进行及时的发展，在发现问题之后，及时向上级回报，以管理层审批后的审计报告为依据，进而要求相应的部门进行实时的整改；最后一点，就是内审结构不但要与外部中介机构进行良好关系的保持，还要将外部审计的客观性和专业性利用进来，进而将相应的线索提供进来，达到指导业务的目的。

（六）提升企业会计内控人员业务素质

首先第一点，就是企业必须要将反面教育的模式应用进来，进而对内部财务人员的职业道德修养进行楷模的树立，使利益驱使导致的造假问题得以避免，使企业的会计信息质量降低的问题得以根本性的避免；其次第二点，就是企业必须要将定期的培训实施进来，不但要对内部财务人员进行关键控制点的培训，还要对财务核算以及分析的培养，进而使企业内部财务人员的综合能力全面提升上来，使内部会计控制制度的工作需求得以满足；最后，就是企业要积极的鼓励内部财务人员，将闲暇的时间利用进来，对新的专业技能进行学习和掌握，进而使财务人员的整体业务素质全面提高上来。

三、结语

总而言之，本篇文章对有效完善我国企业会计内部控制制度进行了深入的分析和探讨。企业在实际发展的过程中，内部会计控制制度起到了直接重要的作用，其不但可以使会计核算得到全面的规范，还能使管理效率提高上来，不仅如此，还能使财务的风险进一步降低，其在企业的整体财务管理中，已经成为了不可分割的一部分。企业在实际发展的过程中，必须要以自身的实际发展情况以及实际的管理需求为依据，对内控制度进行实时的建立和完善，进而将良好的环境提供进来，使企业内控制度的运行得到保障，此外，企业还要将相应的培训和教育积极的实施进来，进而使企业内部财务人员的专业技能和职业素养得到全面的提升，使其进一步满足会计内部控制制度的实际要求，企业还要积极的鼓励财务人员，要求其对新的技能进行积极的学习并掌握，使自身的综合业务水平全面提升上来。企业在发展的过程中，不但要将内审部门建立进来，还要将加大内控设计和执行的监督力度，基于此，使企业会计信息质量全面提高上来的同时，还能使企业的健康和可持续发展得到根本性的保证。