关于企业预算编制改进方案的探讨

范言敏（国药器械鸡西有限公司）

编制预算是为了确定本单位在整个规划期内的科研、生产、民品、经营和发展的总体目标。为完成总体目标，本单位在部门内确定相应目标的总体目标，将主要思路和意图作为目标的依据，并编制预算，供相关部门清楚了解，这有助于了解本部门或单位的经济活动目标，明确每个人在工作期间的计划，在业务、收入和成本方面应达到的水平和方向，使每个工人都能工作，从各自的角度完成一般工作目标。有利于协调各部门工作。预算顾名思义就是如何运用钱，如果预算在初期出现不平衡也不要焦虑，正是因为出现不平衡才能相互调节，制定出整体的最优方案，使单位内部的工作在此基础上协调起来，也就是制定出切实可行的预算。有利于控制日常经济活动。单位预算在可以开始实施后，它的重心就要转入控制。假设在这一过程中两者有很大的差异，对它们进行分析我们就应该明白其中的原因。

■ 前期准备环节改进方案

（一）建立健全管理组织机构及制度

从某种程度上讲学校和企业的营业预算编制是一样的，他们是一个整体但是也是独立的，因为工种的不同工作也不尽相同，这时候预算管理委员会就会派上用场。既然是管理委员会就肯定会由最高层来做第一负责人，这个委员会可以协调在预算编制问题上的各种矛盾，委员会会负责一些重大的事情，在全面预算编制中也有很大的话语权，学校的营业预算管理委员会会先给出去年的战略目标，国家的相关政策也会下发给各级领导人，这样可以制定出合理有效的预算编制方法，在制定完成后就要进行一系列严格的审核标准，在方案中出现问题要积极地平衡这些问题。与委员会联系比较密切的就是财务产权部，它作为企业预算管理的日常机构，不光要日常办事还有协调各个部门，对营业预算编制进行全面的汇总工作，所以各级部门都要配合预算管理委员会的工作。在预算管理委员会上面的领导人作为第一负责人对整个事件要负全部责任所以也要做出监督。在预算管理委员会上方案通过就要进行更深入的工作，这时候就要建立预算管理制度，给出相应的流程，根据这些流程分化出细节，让每一个环节都能细致的顺利地进行。在建立健全这些组织机构时，它们都属于探索期，还处在不成熟的阶段，从不成熟的阶段到成熟是不能着急的，需要一步一个脚印踏实的前进不断地改正制度完善自己。在这个过程中从制度上肯定也会发现很多的漏洞，那么就需要在整个管理环节梳理漏洞从细节上优化它们。因此企业在制定营业预算管理制度及相关实施细则的基础上还应完善相关制度相关内容，保证员工各司其职，让员工做事实现有章可循。

（二）明确营业预算目标

学校的战略目标是学校管理的风向标，学校的战略要有相应的预算管理来帮助它完成。学校的发展战略目标是学校最基础的开始，所以营业预算编制也要跟随战略一起，不管是怎样的预算目标都要和战略目标保持整齐。在明白本年的总体的战略目标后，在管理预算过的委员后就要进行分析，从学校的运营情况出发，从各个层面收集资料，最后讨论出这一年的预算目标。这个目标要在了解实际情况的条件下所有人开始讨论了解实际情况，经过对建议的删选最终确定目标，这个目标是非常慎重的，如果确定了就不可以随便的更改，毕竟会牵扯到很多的工作人员，管理层的人员要慎重，实施的经营计划就要按计划进行预算编制。

（三）培养员工正确观念

营业预算编制的问题在企业中是非常重要的，在学校这样的特殊机构里面更加重要。在学校的管理结构中财务也只是其中一个职位，它并不是全方位所有的经营活动都了解，也不能掌控所有的经营环节，所以为了做到预算的编制准确性就要每个人都来参与编制预算，大家共同作出努力，学校的编制预算才能尽快完成。

让所有人都参与到预算工作中并不是一件容易的事，它需要一些办法，要想每个人都有这些观念那么在平时也要给他们灌输这样的观念，不能到关键时候才告诉员工，这不仅仅是工作量的问题，也反映预算上报内容是否一致的问题。以往的学校在营业预算方面概念可能会混淆乱成一团，但是现在要让工作人员有一个正确的观念，从编制到完成是和自己的绩效挂钩的，通过这些方法让效率更高。

■ 优化预算模式及流程

（一）注重集权与分权的结合

企业的编制模式也要注意权力的分散，从上级的集权到下面的分权都很重要，在编制营业预算时先是管理层向下面发出命令，领导层开始执行，反过来下级也需要向上级层层汇报。从管理层和预算委员会而言，首先要提出要求，下级部门也会根据实际情况向上级报告。由于这种模式，各级责任部门都会明白各自的责任并且根据公司的实际情况进行预算草案的编制，这样由上到下再由下到上的模式并不是一两天就能完成的，它需要长期的积累，随着积累也会调动员工工作的积极性和主动性，在这么庞大的工程中肯定会出现很多的矛盾，部门和部门的碰撞或者各级的碰撞，但是这就是一个磨合进步的过程，在这个过程中最终拿出一个完美结合了权、责、利的方案。在这种方法中打造出的编制预算报告结合了各个部门的优点，对学校的每一个层面都是有利的，这样也避免了上级挤压下级的情况出现。

（二）优化校内营业预算编制流程

在确定本年度的经营目标后还要从成本费用、人工的消耗成本等很多的方面进行预算，因为是一个舞蹈学校在编制的时候还要考虑到如何筹资还有如何进行决策预算。在这些环节都完成后要交到财务部门进行汇总，从现金的流动到使用情况都要进行明确详细的安排。这也都是非常重要的所以要明白自己的权力和责任，明白每个环节是谁花的钱，谁需要进行管理，谁又是编制。庞大的业务量就需要部门之间共同合作完成，在完成以后还要做到审核，这一步也是非常重要，审核通过后才可以执行。

■ 提高预算相关保障措施

（一）提高营业预算编制人员素质

任何的组织和企业都会有各自的团体，学校的管理人员也是不例外的，每个团体之间因为各自的利益可能会有摩擦碰撞，这时候就需要从思想上对员工提出要求，让他们拿出各自的专业素养，既然是工作就要有规矩有原则。在每一个侧面都要做到客观公正，公平地对待每一个流程。当自己部门的利益和公司争各环节产生矛盾时就要以大局为观，严禁任何的虚假，尤其在营业预算编制这块不能有一点掺假成分。作为一个企业的预算管理者，在财务方面的管理也不能只看眼前的利益，还要着眼于整个公司的未来发展，做到集思广益结合自身情况从实际出发，借鉴其他公司或者学校的良好经验。营业预算编制报告就是不停的报告给出建议所以要加强员工之间的交流和合作，给出积极的有利于发展的建议。营业预算编制也是严谨的，所以员工也要有一个认真的态度，数字的偏差会产生很大的影响，所以要做到全身心的工作，还要有一个冷静的头脑做出正确的方式方法的判断，让领导产生认同感。

（二）合理应用信息化资源

企业在财务核算方面有着自己的核算方法，他们可以自己进行编制并设计自己的财务软件。学校的每一名员工在财务方面的报销都要填写单子，在填写完成以后他们的领导会在系统中进行审批，如果合格的话就会签字。在领导签完字以后电脑的强大功能就会自动生成一系列的单据，虽然这些软件还在初期使用阶段，没有很完善的功能，但是也在让这个系统变得更好，使用这个系统的好处就是如果漏掉任何环节的签字，系统都不会认同这个单子从而最终不能报销。

学校虽然不是企业但是也存在自己一算编制方面的多样性，有一定的复杂程度，比如在开学季就会显得时间紧迫，所以学校应该好好的利用电脑技术的信息化的资源，每一个部门的预算都很重要，所以要把每一项都编制到预算表中，然后根据全面预算编制的要求编写下来，这样每个部门的员工就可以把表发给各自的下级，若果这个预算编制是共同享有的可以设置正共享的标志，如果可以共享大家就不用在浪费时间每个都进行翻阅减少资源的浪费，在制作数据时要懂得如何利用表格的功能，从横向到竖向都可以清晰明了的展现出来，像强迫症一样做到数据的精准，在这个过程中编制的人员不可以对计算公式进行修改，容易出现重大错误。所有编制人员也要好好地利用信息化，从而提高全面营业预算的效率。