营改增对交通工程的影响

阚丽荣

【摘要】营改增对交通工程的积极影响主要表现为：规范交通工程财务管理与会计核算，推动交通工程施工企业发展。消极影响表现为：增加交通工程管理成本，加大交通工程涉税风险。在这样的背景下，为更好开展交通工程建设，提高施工企业效益，有必要采取管理措施，加强交通工程涉税风险控制，增进与税务机关的沟通和联系，并完善与营改增相关的配套措施。

【关键词】营改增;交通工程;涉税风险控制;配套措施

營改增全称为营业税改征增值税。自从2016年5月1日实施营改增之后，交通工程施工单位被认定为增值税一般纳税人。在缴纳税收的过程中，采用一般计税方法和简易计税方法。但计税方法不同，交通工程施工单位的税负不一样。事实上，营改增对降低交通工程施工企业税负，促进产业转型升级具有重要意义。但不能忽视的是，营改增对交通工程也带来消极影响。如何规避消极影响，促进交通工程建设质量和效益提升，推动交通工程创新发展，这是不可忽视的重要内容。

一、营改增对交通工程的积极影响

营改增对交通工程产生积极影响，有利于降低企业税负，促进产业升级和交通工程创新发展，其重要作用表现在以下方面。

（一）规范交通工程财务管理与会计核算

营改增后，交通工程施工单位购买固定资产和不动产时，可抵扣进项税款，降低施工单位投资成本，减少现金流支出。在全面推行营改增后，交通工程面临新的业务流程和计算方法，因而有必要重新审视财务管理工作。并规范纳税流程，做好纳税管理活动，加强财务管理和会计核算。

（二）推动交通工程施工企业发展

交通工程施工时间长，资金投入多，风险大，涉及大量施工材料采购，大型设备采购和租赁等。由于前期资金投入多，资金回收时间相对较长，容易导致交通工程在一段时间内处于亏损状态。而营改增后，一些增值部分可进行折抵，有利于降低交通工程税负成本。甚至消除重复征税，进而降低税收成本，提高资金利用效率，促进交通工程施工企业发展。

二、营改增对交通工程的消极影响

除积极影响外，营改增对交通工程还产生消极影响。

（一）增加交通工程管理成本

营改增之前，交通工程施工单位一般征收营业税，税种计算方法比较简单。而征收增值税之后，需涉及抵扣项计算方面的内容。这就需要工作人员认真核对，查看各种增值税发票是否满足抵扣条件。从而加大工作人员劳动强度，增加管理成本。总之，计税工作变得复杂，要求交通工程提高人员招聘门槛，引进优秀的财务管理人员，并加强管理培训，需要额外的资金支出。进而加大人才管理难度，增加交通工程管理成本。

（二）加大交通工程涉税风险

交通工程实施营改增之后，合同涉税风险增加，合同中关于增值税发票、税率、涉税违约条款约定的内容更加明确，并影响进项税能否抵扣，抵扣多少等内容。交通工程一般采用BT模式、PPP模式等，合同内容涉及机电设备安装服务、设备及工器具、BIM服务等。如果合同没有明确开具增值税方式、内容和税率，执行合同规定之后，采用混合销售方式，按照交通工程安装服务开具10%税率，交通工程施工企业无法取得部分税率的进项税。进而加大涉税风险，给交通工程带来不利影响。

三、营改增背景下交通工程的改革和完善建议

为提升交通工程建设质量和效益，应对营改增可能带来的不利影响，让交通工程施工建设取得更好效果，有必要采取以下改革和完善建议。

（一）采取管理措施，加强交通工程涉税风险控制

交通工程建设中，应加强增值税发票管理，在合同中要求必须提供专用的增值税发票，增加发票违约条款。并要求在开具发票时，记载项目应该与实际业务相符。如果开具发票不符合规定，致使被税务机关罚款、征收税款、滞纳金等，承包人应承担赔偿责任。要重视交通工程招投标档、合同管理，尤其是涉及税收条款的管理。营改增之后，招投标档以及合同之中，要求合同总价应该实施价格和税款分离，明确适用增值税率，投标报价清单、合同清单尽量价格和税收分离。如果交通工程采用的是BT、PPP、EPC等模式，应在合同中约定设备、工器具、安装投资适用的增值税率。此外还要加强税率调整风险管理，交通工程施工单位有必要梳理业务合同，增进与合同方的协商与联系。并根据新税率调整合同总价，增进与合同方协商，根据新税率调整合同总价，支付未执行完的合同价款。

（二）增进与税务机关的沟通和联系

要综合考虑交通工程实际情况，制定合理的方案，避免带来不必要损失。交通工程施工比较复杂，并且开展营改增的时间较短，为避免交通工程在营改增中出错，交通工程施工单位有必要增进与税务机关的沟通和联系。交通工程施工单位要及时、详细了解国家在这方面的税收优惠，并让税务机关熟悉营改增的相关政策。同时结合营改增和交通工程实际，合理进行纳税规划。在开展纳税业务时，要熟悉法律法规和政策措施，对存在的问题及时咨询税务机关，避免因对政策不了解而增加纳税风险，从而有效维护交通工程施工单位的利益。

（三）完善与营改增相关的配套措施。

在试点和实施营改增阶段，国家都采取优惠政策。为此，交通工程要善于把握和应用这些优惠政策，并紧跟国家出台的优惠政策，完善与营改增相关的配套措施。从而更好维护交通工程施工企业综合利益，有利于促进交通工程发展，对提升交通工程建设效益也具有重要意义。

四、结束语

作为税制改革的重要进程，营改增有利于降低交通工程施工企业税负，推动施工企业发展，对提升交通工程建设效益也具有重要意义。但营改增对交通工程也带来多方面影响，在这样的背景下，应结合自身实际情况，采取有效的风险防控措施。并结合交通工程建设基本情况，制定合理的营改增纳税流程，注重涉税风险防控，完善相应的配套措施。从而推动交通工程创新发展，避免给交通工程带来不利影响，促进交通工程建设质量和效益提升。

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