地方高校内部会计控制存在的问题与对策

王一中

摘 要：地方高职院校在在快速发展过程中，教学质量和管理水平在不断提高，办学规模也在不断扩大。但在发展过程中，也存在许多问题。为了使地方高校紧跟时代发展的步伐，必须强化内部控制，规范财务会计行为。在分析地方高校在内部控制方面存在问题的基础上，提出了一系列解决问题的措施和对策，希望对地方高校的管理工作有一定促进作用。

关键词：地方高校;内部会计控制;问题与对策

中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.02.059

内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。1972年美国审计委员会认为：内部控制是指在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源、达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种控制措施。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两个子系统。内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，提高会计数据的正确性和可靠性，确保财务管理制度和会计制度顺利贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部管理控制的涉及的内容很广泛，除了内部会计控制以外的其他控制，都可以纳入内部管理控制的范围，涉及学校教学、科研、招生就业、管理的各部门、各层次、各环节。

目前我国绝大多数高校都已经建立起了完善的内部控制系统，教学和科研管理工作蒸蒸日上。但是，由于一些历史原因，一些地方高职院校在内部管理控制和内部会计控制方面仍然存在较多问题，很多控制工作都没有做到位，内部监督机制也不能充分发挥应有的作用，导致学校出现了一些不应该出现的问题。因此，在新形势下，地方高职院校要少走弯路，必须建立一套严格科学有效的内部控制体系，加强内部会计控制体系的构建和完善，只有這样才能够对高校内部的资金和高素质人才进行有效的管控，促使地方高职院校一步一个脚印地健康发展。

1 地方高校加强内部会计控制建设的必要性

1.1 高等教育改革发展的必然选择

地方高职院校的资金来源主要靠地方财政。随着高校办学规模的不断扩大，教学经费的规模也越来越大。但是一些高校由于决策不够民主，管理水平低下，学校管理混乱，办学经费的使用效率不高，地方有限的财政资源被无形浪费。究其原因，主要是高校现有的办学能力和管理水平明显滞后于教育快速发展的需求。因此，加强内部会计控制建设，既是满足提升办学能力和管理水平的内在需求，又是我国高等教育改革发展的必然选择。

1.2 预防财务风险的需要

在社会主义市场经济环境下，外部经济环境和社会环境发生了巨大的变化，高校也不能置身事外，各种形形色色的诱惑也在冲击着高校这块净土。高校要抵御外来不良风气的冲击，必须加强自身建设。目前，一些高校财务管理混乱，内部会计控制制度形同虚设， 内部会计控制失败的案例频发。因此，在加强学习强国和廉政建设的同时，更重要的是要加强财务管理工作和制度建设，建立和健全完善的内部会计控制制度。只有建立和健全完善的内部会计控制制度，才能把领导的权力关进笼子里，杜绝腐败现象的发生。

1.3 有利于高校提高办学水平的需要

在高校中进行内部会计控制建设，有利于提高会计信息的真实性、准确性，维护高校资产的安全性和完整性;有利于规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益，适应高校长远而持续发展的战略选择。

2 地方高校内部会计控制存在的问题

2.1 部分管理人员在内部控制的认知方面存在缺失

我国高校建立内部会计控制系统的时间相对较晚，导致部分高校管理人员对内部会计控制的重要作用缺乏足够的认识，单纯地将内部会计控制看作是少数领导的财务控制工作，他们并没有有效把握内部会计控制的真正精神与实质，这种错误认识必然会导致部分管理人员对内部会计控制重视不够，在执行上存在缺失。

2.2 控制环境基础薄弱

一个组织能否将一项决议落到实处，很大程度上受到控制环境的影响。控制环境不仅关系到整个组织内部运行的效率，而且还对组织内每一个成员的管理思想的形成起到潜移默化的作用。大学里的专家教授具有丰富的专业知识，喜欢自由自在地做学问，不喜欢受到约束，管理实践方面的知识相对薄弱。因此，在高校推行内部会计控制相对较难，遇到的阻力相对较大。

2.3 总会计师岗位缺失

总会计师岗位在企业中是一个非常重要的岗位，总会计师几乎参与了企业全部的生产经营活动，对企业运营的每个环节了如指掌，因此，在管理规范的企业推行会计内部控制相对容易。但是，一些地方高校总会计师制度落实不到位，一般不配备专职的总会计师，学校资金管理工作往往由一个不怎么懂财务的专家教授负责，导致学校的财务管理比较混乱。

3 构建和完善高校内部会计控制体系的有效途径

地方高职院校经过兼并重组办学规模越来越大，但不同类型的学校被兼并过来后，也带来了许多管理问题，亟待构建和完善学校的内部控制体系，以加强学校的统一领导和会计风险的防范与治理。

3.1 统一认识，加强内部控制环境建设

在高校内部控制体系的建设中，内部控制环境是基础。它是保证高校高效运行的基础。首先，火车跑得快，全靠车头带。高校领导应以身作则，充分认识到内部管理控制和内部会计控制体系建设的重要性，认真学习管理知识和会计基础知识，加强各种管理制度的规范化建设，营造按规矩办事的工作氛围。其次，学校应想方设法提高管理人员和会计人员的管理素质和道德水平，要求他们认真学习相应的管理知识和会计知识，不断提升自己的职业素养，培养一支懂管理会管理的管理队伍，从而为学校的内部控制体系建设打下坚实的基础。

3.2 健全和完善高校内部控制制度建设

学校经过简单的兼并重组后，表面上大家都成为大家庭中的一员了。但是大家的思想要实现真正的统一，还有漫长的路要走。各个学校原先都有一套行之有效的管理制度，每套制度都有它存在的合理性。很显然，内部控制制度的建设不可能一蹴而就，采用简单粗暴的管理方法只能让裂痕无限放大，不利于学校的团结和管理制度的建设和完善。这时候学校的整合只能分步骤逐步完成：首先，应统一规章制度，求同存异，统一认识，建立一套大家都认同的、操作性强的、行之有效的内部管理制度和内部会计控制制度。其次，应及时发现制度执行过程中制度存在的弊端，领导和组织部门应经常倾听职工的意见，对不合理的制度及时进行修改调整，尽量将坏制度对员工的伤害降到最低。

3.3 强化流程管理和经费审核控制

现在的高职院校已经是一个非常庞大的组织，人员多，机构设置多，管理层次多。机构设置与本科院校基本类似了，二级学院，麻雀虽小，五脏俱全，导致学校的内部管理控制难度增加，政令不畅，政出多门，政策相互打架。有的二级学院领导由于管理水平低，私欲膨胀，不把上级职能部门的指令当回事，随意出台管理措施欺压员工，将二级学院变成了自己的独立王国，歪风邪气盛行。因此，高校必须加強内部控制管理建设，强化流程管理，坚决打击管理中的黑恶势力。

办公经费、科研经费、差旅费的报销流程应严格合理，日常报销业务流程一定要规范，票据要合法合规，报销手续应完备。各位签字人对自己的签字应认真负责，二级学院和职能部门负责人签字对发生事项的真实性负责，财务部门签字对票据的合规性负责。经费控制，首先应该从教学科研的工作计划入手，严格编制资金费用预算;再通过预算对经费支出进行全面的控制，严格按规定执行预算。

3.4 岗位分工互相牵制是实现内部控制的有力保障

在岗位的设置上必须做到互相牵制，让部门与部门之间、员工与员工之间、岗位与岗位之间形成相互验证、相互监督、相互制约的关系。在上下级之间也要做到相互牵制、相互监督、每人都有所顾忌，不敢肆意妄为。不相容职务是指如果两项工作均由一个人担任，容易产生舞弊行为和贪污行为的职务。如果物资采购和物资保管都由一个人负责，会计记账和会计出纳都由一个人负责，则非常容易出现贪污舞弊行为。因此，这两项工作必须由两个人负责，让他们相互监督、相互制约，以保证资金和财产的安全。

3.5 建立内部审计和外部监督机制

地方政府是地方高校的主管单位。地方政府应经常对地方高校的内部管理控制和内部会计控制工作进行指导和检查，加强对高校财务工作的审计监督，促进高校及时改进财务管理工作。为了加强管理，高校要设置独立的内审机构，经常对二级学院和职能部门进行常规化的监督审计，加强审计队伍建设，完善内部审计制度，加大审计监督力度，增强防御风险能力。只有建立内部审计和外部监督两道防线，才能督促内部控制的有效实施，从而促进高校的内部管理工作更上一层楼。

4 结论

高校的内部会计控制建设是一个漫长而深远的过程，需要各部门相互协调、相互支持。地方高校应结合自身实际情况，统一思想，逐步建立和完善内部会计控制体系，稳步提高高校的办学水平。

参考文献

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