基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划研究

吴玲

随着我国现代社会经济的飞速发展，一些高新技术企业在税收筹划方面也有很大的突破。随着企业的管理水平的不断提高，公司会在税收筹划的要求不断提高。然而，在目前我国大多数的高新技术企业在税收管理这方面，发展不是很完善，还有待改进。因此，财务管理工作人员有责任不断改进与之有关的操作技术和方法。同时，不仅要时时注意具体的操作，还要仔细观察操作细节，避免重大错误和安全隐患的出现，以免给公司造成不必要的责任。本文章是从财务管理的角度出发，对高科技企业的税收筹划做了简要分析。

一、税收筹划和财务管理

税收与财务的关系是非常紧密的，他们的联系主要表现有以下两点：一是对于财务管理来说，税收筹划是很具体的的表现形式，它的工作质量能够有效地把公司的财务管理水平体现出来，会直接影响公司的市场策略以及财务管理的工作水准。一般来说承担公司的税收是公司的管理人员。税收是公司在贸易和生产中获得的净利润中需要上缴政府的固定支出。在具体的税收筹划过程中，主要来自准确可靠和最新的相关财务信息。所以，在此过程中，必须要在恰当的时间选择最佳的解决方案。二是需要从财务注册登记和税务注册登记两方面进行合理有效的分析，在各个程序上进行仔细核算，随后运用财务管理来科学有效地实施的合理的避税行为，避免财务风险。

二、高新技术企业目前的税收筹划现状

从近几年的情况来，随着中国国民素质的增高、纳税人关于税收意识的增强以及国家财政环境的完善，税收筹划逐渐引起了很多企业管理人员的关注。对于很多企业来说，尤其是高新技术的企业，他们在现代经济的重要性已经逐渐显现，企业对于税收筹划方面的欲望和認知逐渐在增强。从目前中国高新技术企业在税收筹划的情况来看，主要在以下两个方面表现：

（一）税收筹划的方式单一，缺乏多样性

目前，高新技术企业的税收筹划的主要方式是选择在会计的方式和税收政策优惠的两个主要领域。很多公司的税收筹划者已经逐渐意识到了，如果能够选择会计方式并延迟纳税，就能够在不降低企业税收总额的情况下获得相应的节税收益;如果能够充分运用国家相关税收的优惠政策，是能够避免高税率、减少公司的税基或者能够直接减少部分的税额。

同时，为了获得企业资金的时间价值，避免企业落入相关税收的陷阱和避免涉税风险，也应要是税收筹划的重要手段。

（二）税收筹划目标缺乏策略

高新技术企业的当前的税收筹划过程中，通常只是简单地将税收负重作为确定企业税收方案的唯一指标，而没有从企业价值最大化入手。所以，有策略的税收筹划一定会从整个企业的长远发展出发，要考虑到企业地整体税负的降低。仅仅是简单地降低税收成本很有可能会导致整个企业的财务管理工作混乱，以及企业的运营机制失衡。

三、财务管理对高新技术企业中税收筹划的影响

（一）财务管理的目标对税收筹划产生的影响

企业通过税收筹划，使得应纳税额变成了备受限制的财务目标，以使得企业的净利润得到最大化，减轻税收负担的方法是要能够提供财务担保，实现税收零缴。因此，企业在进行税收筹划的过程时，必须确保在适当的情况下进行适当的战略调整，这不仅仅是为了减少税收，而且还要确保操作是合法合规的，在企业低成本的投资的时候，不能为了增加股东财富去做些冒险的事情，有时候可能会导致很大地成本损失，所有还要考虑到企业进行税收筹划的成本，以及规划和开发工作所产生的人力成本，尽可能为公司带来更多的收益计划。

（二）财务管理对象对税收筹划产生的影响

就实际操作而言，价值管理实际上是指财务管理，特别是资金管理，对象是公司，尤其是对公司的税收客体来说，是税收以及各种行政费用的承担主体，税收使得他们缺乏选择余地。如何缴纳税收已经成为公司一定要考虑的问题，如果他们由于经营不善等原因不能按时缴纳税收，那么该公司直接影响的就是公司品牌的声誉和形象，在今后的企业的发展中会处于劣势，甚至将受到相关政府部门的处罚。

（三）财务管理职能对税收筹划产生的影响

一般在公司的财务管理工作中，财务规划是很重要的，税收筹划能够使得财务规划标准化以及改善公司的战略部署。实际上，一个成功的公司的正常运行和持续发展都是离不开财务规划的。财务规划对于公司税收负担的计划和实施来说是具有重要意义的操作过程。狭义的税收规划，属于功能性决策，对决策的规划则旨在最大程度地提高公司收益。

四、在财务管理的基础上，高新技术企业的税收筹划主要策略

（一）灵活有效地运用于税收环境

对于纳税人来说，企业税费特征非常复杂，并且存在着很大差异。不同类型的公司之间也存在许多差异，因此可以进行恰当的进行财务规划。特别是，不少国有企业在税收负担上有不同的差异和联系。这些差异及联系可以为公司开展有效的税收筹划创造良好条件。另一点就是税收优惠政策，在持续增加税收优惠的背景下，纳税人政府会对高科技行业大力的支持，这样的扶持下就能够企业管理者获得了更大的发挥空间，并能够从政策中持续受益。这是一个为税收筹划工作铺平道路的绝好机会。

（二）灵活处理会计工作

如果高新技术公司想要继续发展壮大，就需要强化财务管理工作。高新技术公司的发展是一定会与财务工作有关，但是目前来说，我国的高新技术企业在会计以及税收的管理方面存在的态度有较大差异。如果是按照有关规定的会计准则来进行纳税的调整和管理，那么高新技术公司将能够更灵活地管理财务工作计划，更好地处理税收工作。更为具体地来说，高新技术公司在灵活得规划公司负债以及税收主要体现在：提前要准确判断全部生产设备的所需成本，并及时有效地将确认和折旧好这些无形资产。高新技术公司在计算成本支出和利润时，要注意计算技术、研究和开发的成本，然后对不同的支出进行分类和具体核算。

（三）财务管理为高新技术公司的税收筹划奠定基础

在我国现代的市场经济中，很多公司都面临着一个非常重要的问题，即如何对公司进行有效的管理，为了解决这个问题，财务管理的作用已经发生了很大变化：从最开始的算盘核算账房，已经成为了市场管理者，是能够在商业营销决策中起着重要作用的人。在当今的大公司中，利润不仅来自商品销售，还来自于成本的控制和可用资源的增加等部分，财务管理通常在公司的业务决策分析中能够发挥重要作用。对于希望强化公司的管理而言，如何有效控制税收和降低生产成本已逐渐成为关键点，这就使税收管理规划的标准会逐渐越来越严格。因此，企业在进行税收筹划和财务管理工作时，必须确保财务和会计的可靠性以及财务管理工作的科学合理性，并逐步提高整个公司的管理水平。公司需要制定有效合理的税收筹划制度，财务人员应对财务管理的工作进行科学合理区域划分，以便财务管理工作的水平可以达到高质量和高标准来完成公司布置地任务，同时也能确保各种信息的可靠性。这一整个流程也就是企业提高自身管理水平地一个必经过程。随着很多高新技术公司的飞速发展，他们逐渐了解财务管理工作在整个企业管理的重要性，并为公司地税收筹划管理奠定了良好的基础。

五、结语

总而言之，从实际应用的视角来看，基于公司财务管理中的税收筹划，不断加强税收审计，以及还要规避风险。这不仅可以减轻公司的税收负担，而且可以改善公司的管理和加强公司的盈利能力，在刺激公司发展方面可以发挥重要的作用。同时，在企业管理的过程中，企业的管理者还必须根据实际情况，实时了解相关财政政策的变化，根据实际税收的情况，有效应对市场经济的变化、科学技术的发展和经济增长的挑战。（作者单位：思特沃克软件技术（成都）有限公司）