售后回购业务在用友U8系统中的处理

牛艳

用友会计信息系统中处理售后回购业务需要区分不同的情形。新收入会准则修订后，在用友信息系统中处理此类经济业务变得更为繁琐，主要区分回购的权利是由企业拥有还是客户选择。

售后回购根据回购时的条件不同，可以将其分为三种情形，第一种情形是企业与客户确定的远期计划从而产生了回购义务;第二种情形是企业单方面享有回购的权利;第三种情形是客户有权要求企业购回原商品。

第一种和第二种情形实质上都是企业享有主动权，可以选择回购该商品，因而当商品售出时客户从该商品中获取经济利益的能力是受限的，在此时是不能确认收入的。在用友U8信息管理系统中处理该项特殊业务需要分两种情形（回购期以一年内为例）。

一、回购价<原售价，经济业务的实质是租赁业务。

（一）商品售出时：

销售员登录U810.1企业应用平台，点击销售管理系统，根据签订的售后回购合同填制订单，并生成相应的发货单和销售发票;往来款项核算人员进入应收管理系统对正向应收单进行审核，对自动生成的凭证进行手动修改。

借：应收账款（价税金额）

贷：其他应付款（发票上商品价款）

如开具了增值税发票，还需要确认销项税额。

以库管员身份进入U8会计信息管理系统，在库管系统中生成蓝字出库单并由库管负责人对其进行审核;存货核算员进入存货系统，记账后并对生成的凭证进行手动修改。

借：发出商品（成本价）

贷：库存商品（成本价）

（二）在销售时点至回购期限内分期确认租赁收入时，会计人员只需要在总账管理系统中填制凭证：

借：其他应付款（差额部分为租赁收入，分期摊销确认）

贷：其他业务收入

（三）到期回购时：

采购员登录系统进入采购管理系统根据售后回购合同信息填制采购订单，生成到货单和采购发票。生成发票后，发票信息传递至应付管理系统，往来款核算员进入应付管理系统，对正向应付单审核并手动修改生成的凭证。

借：其他应付款

贷：银行存款（回购价款）

如取得增值税专用发票时，借方要有进项税额。

库管员进入库存管理系统根据采购管理系统传递的到货单生成蓝字入库单并对其进行审核。此时有了蓝字入库单和蓝字发票，在采购系统中需要进行采购结算。结算后存货核算员进入存货核算系统，对入库单记账后手动修改生成的凭证。

借：库存商品（成本价）

贷：发出商品（成本价）

（四）如果到期选择不回购时，应冲回相应的负债和收入。

借：其他应付款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本（成本价）

贷：发出商品（成本价）

同时用红字冲回每期已经确认的租赁收入

借：其他应付款等

贷：其他业务收入 （回购价与原售价的差额）

二、回购价>原售价的，经济业务实质是融资交易。

售出商品时在U8信息系统中的处理与回购价低于原售价的处理基本上是一样的，唯一不同就是在销售时点至回购期期限内的会计处理是不一样的。回购价超过原售價的实质为融资费用。

借：财务费用

贷：其他应付款

核算的金额为原售价高于回购价部分在销售日至回购日这段期间内的摊销数。

第三种情形客户有权要求企业购回原商品时，要进行相应的处理，首先应合理评估客户是否具有行使该要求权的可能性。

（一） 客户可能行使该要求权时（一般情况下是回购价格明显高于该商品回购时的市场价值），也就意味着在售出商品时是不能确认收入的，那就需要按照上述第一种和第二种情形下的原则进行处理。

（二） 客户可能不行使该要求权时，经济实质为附有销售退回条款的销售交易。如果是这种情形就需要根据过去的经验，估计商品的退货率，根据不同的退货率进行相应的会计处理。

1.售出商品时，销售员进入销售管理系统的处理跟上述销售业务处理是完全一致的。然后往来款项核算人员进入应收系统对销售系统传递过来的正向应收单审核，并对生成的凭证进行手动修改，将“主营业务收入”分成两行，一行仍为主营业务收入，金额为扣除可能退货金额后的收入;另一行是“预计负债”，金额为根据退货率计算的退货金额。

库管人员需要进入库存管理系统生成出库单并由库管负责人审核。存货核算员进在存货系统对生成的凭证进行手动修改，将“主营业务成本”分成两行，一行为“应收退货成本”，金额为很可能退货的成本;另一行仍是“主营业务成本” ，金额为扣除很可能退货后的成本。

2.实际退回时，需要根据实际退回的数量与原估计的数量进行比较，不同的情形相应会计处理是不一样的，但是在用友U8系统中的处理流程基本上是一致的。以下以实际退回数量大于预计数的情形为例进行处理。

实际退回时销售员进入销售管理系统生成相应的退货单和红字销售发票并审核。往来款项核算员进入应收管理系统对负向应收单审核。此时需要对自动生成的红字凭证进行手动修改。根据不同的退货数量来修改“主营业务收入”的金额。

库管员在库管系统做红字出库处理后，存货核算员进入存货核算系统对库管系统传递过来的红字出库单记账后，对自动生成的凭证进行手动修改，修改后的凭证（均为红字）：

借：主营业务成本  （实际退货成本金额超过原估计退货成本金额的部分）

应收退货成本  （原估计的退货成本金额）

贷： 库存商品  （实际退货的成本）

在用友U8信息系统中要正确处理售后回购业务，必须首先分清以上三种情形，针对不同的情形进行不同的处理操作及会计处理。（作者单位：山西财贸职业技术学院）