企业税收筹划问题探究

摘要：在经济全球化的今天，企业竞争日益激烈，而通过科学、合理的管理方式，提高企业利益，已成为企业发展的必然，基于此，文章将从税收筹划角度出发，在确保企业正常运营及依法纳税的基础上，对如何通过合理筹划降低企业税负问题，进行深度剖析，旨在提升企业经济效益的同时，保证国家经济利益不受侵害，推动市场经济有序发展。

关键词：企业;税收;筹划

引言

激烈的市场竞争，让一些企业的经济效益明显下降，而依法纳税又是每个企业需尽的责任，而税收筹划这一方式，则是在符合国家法律法规前提下的一种降低企业成本的手段，因此，在当前形势下，税收筹划逐渐得到企业的认可，并逐渐被重视，而文中，笔者则将对这一问题进行探究，以期能为企业的相关从业者提供些许可参考性建议。

一、企业税收筹划存在的问题

1、未有税收筹划意识，不注重业务环节的规范

由于对财税政策的把握、执业水平以及其他内外部环境影响，给税收筹划带来不利影响。企业税收筹划主要存在以下问题。

2、由于财税政策未及时把握，执行时间差异增加纳税成本

一项新的税收政策执行，必然会对企业具体涉税业务产生影响，如果不能对照企业对应业务及时判断，就会出现政策把握不够，相关税收应缴未缴产生的补缴税金并缴付滞纳金，甚至缴纳罚金的情况。

3、未细化涉税业务，不注意过程管控引起的多缴税金

企业未对自身涉及纳税事项进行详细分析，不注重筹划，而是根据结果去缴税，这就会出现不必要多缴税金的情况。如上提到的企业增值税会产生月度多缴增值税及其衍生的税金及附加的情况，同时还会因为存货暂估存在的所得税调整风险。

4、把税收筹划曲解为偷税漏税等违法行为

真正意义的税收筹划，是一种在主观上通过合法（不违法）的手段并开展相关工作减轻税负的行为，必须是在国家财务会计法规、税收法律法规及其他相关经济法规的许可范围内，充分合法合理地利用国家相关税收政策进行税负的筹划，必须不违法，能经受住税收执法机关的严格审核。但从发生的企业涉税案件看，部分企业管理者是把偷逃税行为视为税收筹划，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿或记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入、或者进行虚假的纳税申报，自我夸大税收政策适用空间等方法故意少缴或不缴应纳税行为，这些都是与税收筹划理念格格不入的。

二、关于企业税收筹划的建議

1、超前筹划，事前选择最低的涉税方案

筹划具有超前性。税收筹划就是要对未来涉税事项通过调配现有资源并采取必要对策实现企业最低的纳税成本以获取经济效益。要开展财税筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些过程和环节？涉及国家现行的哪些税种？有哪些税收优惠？掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收政策达到节税目的。企业税收筹划要具有超前意识，通过事前选择最低的涉税方案合法有效避税。

2、及时掌握最新财税政策

财税政策具有很强的时效性，一般财税政策都有明确的开始执行的时间，财税政策的变动会引起企业涉税事项应缴税收的变化。企业应及时掌握财税政策动态，同时与对应的涉税事项结合起来，及时因适应变化采取相关符合企业自身的纳税对策，必要时应对企业相关具体业务流程及规范进行调整。税收筹划强调事前，强调从涉税事项的源头进行合理筹划，这就需要把工作前置。而目前较大一部分企业尚未真正建立税收筹划机制，未对企业涉税成本在业务环节不影响业务的情况下从税收角度进行合理调整，保留必要的证明资料，这会无形增加涉税成本。

3、建立企业税收筹划组织实施机制

企业税收筹划，需要调动各方面资源，组织一定的人力，为高效运作，必须建立有效地税收筹划组织实施机制。其一，是要建立企业税收筹划工作机制。根据企业涉税事项应建立相应的税收筹划工作机制，大中型企业应建立相应的税收筹划实施工作小组，及时掌握最新财税政策，组织开展下一步工作等;其二，要分税种提出目标落实到具体责任人。对于企业涉及的涉税事项，要分税种提出计划，采取具体的措施去予以落实，具体责任人要有针对性的去开展相关的税收筹划工作;其三，要有应急处理机制。企业税收筹划涉及内外部各方面，对于内部生产经营带来的重大新情况及时采取应对措施，对于外部财税政策变化引起的还应及时做好与征服税务部门的沟通协调，必要时应寻求有效地上级主管部门支持。

4、定时对企业涉税业务进行稽核

企业涉税成本，不同的企业差异会很大，不同的税收筹划也必然带来不同的纳税成本。企业要定时对本企业涉税业务进行稽核，分门别类，从其产生原因、涉及财税政策、金额、是否还有下降空间等方面进行检查分析，尤其是要对例外涉税成本进行专题分析，查找深层次原因，采取有效应对措施，从而为后续税收筹划提供支撑依据与操作流程。通过定时对企业涉税业务的稽核，使企业税收筹划工作处于一个闭环状态，不断提升税收筹划水平。

5、要有风险和自我保护意识

企业税收筹划既要合理少缴税，又要规避涉税风险事项，税收筹划要有自我保护意识，避免出现单纯的为了少缴税而触及不必要的税收政策敏感领域情况。首先增强法治观念，违法的事不做，税收筹划不能进入逃税漏税的误区;其二是要熟练掌握相关财税政策并正确应用到企业涉税业务和行为中;其三是熟练掌握企业会计准则，规范科目列账及费用列支渠道。

结束语

综上，筹划涉及企业经济活动的方方面面，企业如何通过实施纳税筹划，既获取一定的经济效益，又使企业处于一个良好的税收环境，需要在实践中不断探索改进，但笔者认为，在国家相关政策的支持下，未来的企业经济环境，必然会更加清明，而企业税收也会成为国家财政收入的最重要来源，成为国家用于社会建设的资金保障。

参考文献

[1]刘玥.浅析企业税收筹划[J].中国民商，2020（5）

[2]晋科.企业税收筹划问题研究[J].全国流通经济，2020（8）

作者简介：刘俏，出生日期：1997年10月7日，性别：女，籍贯：辽宁省绥中县，专业：税收学，学校：辽东学院