事业单位财务分析探讨

张雯

摘要：近年来事业单位的财务信息越来越公开透明，财务分析报告受到公众的广泛关注。财务分析可优 化事业单位的资金配置结构、提高资金利用率、及时反馈财务状况和运营成效，但也给事业单位带来了一定的财 务风险。那么，事业单位如何科学有效地开展财务分析活动，最大限度地规避财务分析中的问题，成为热议的话题。

关键词：事业单位;财务分析;指标;目标

一、引言

事业单位财务分析是指通过分析事业单位的会计数 据和各类报表，评价事业单位一定时间内的固定资产管理 状况、预算编制和执行状况、资产负债的比例是否合理、收 人和支出情况、定员定额情况、财务管理状况、投融资活动 等，以此为事业单位的管理层提供科学合理的财务决策依 据。由于事业单位具有较强的公益性，资金通常用来履行 各项社会公共职责，因此财务分析往往未能受到单位的密 切关注。很多事业单位财务分析存在财务分析方法较为 单一、财务分析目标模糊、财务分析指标不明确、财务分析 制度不够健全、缺乏监督机制等问题，事业单位应切实做 好财务分析工作，提升财务分析意识和风险管控意识。

二、事业单位财务分析现状

1.财务分析方法较为单一，分析深度不够

一方面，由于事业单位具有公益性，不以营利为目 的，不追求经济效益最大化，所以在财务分析方面重视 度不够，财务分析方法运用不够充分，往往采用传统的 比例、比率分析方式，而没有根据情况适当选择结构分 析法，以更为贴切地体现某项财务结果的核心影响要素。

另一方面，在实际工作中，虽然每年或定期都要进 行财务决算并进行相应的决算分析，并且定期也需要 对预算执行情况进行定期分析与监控。在分析中，即 使分析出来相关的异常，但是也往往从客观情况进行 研究，往往忽略业务内容和报销单据的对应性，例如对 于相关业务是否将不对应的内容直接人账，是否符合 会计制度的管理要求。在记账凭证中，备注信息常常 出现不完整的现象，导致后续记账凭证在信息盘查和 财务分析中非数据信息支持不足，缺乏一手备注信息 内容，在客观上也无法逐一进行详细深人分析。

2.财务分析目标与指标不明确

部分事业单位未形成一个较为明晰的财务分析目 标，影响了财务分析的效果。同时，部分事业单位没有根据自身实际经营发展状况拟订财务分析指标，或者 财务分析指标仅仅为盈利指标和资产变现指标等财务 指标，而没有考虑到一些非财务指标同样是非常重要 的，比如风险防范方面的指标内容。以事业单位的资 金分析为例，现金流是重要的财务要素之一，每个事业 单位的生存和发展都离不开现金流，因此，对现金流的 合理化管理是有效发挥财务保障职能的关键环节。

3.财务分析的模式与人员素质还存在相应欠缺

目前，部分事业单位对现金流的管理采用定期监督、定向考察的模式，这采用这种管理模式的优点是工 作量小，工作成本低，但由于不能随时跟踪和记录现金 流的动态变化，因此，容易造成对重要现金流渠道的疏 忽。通常来说，事业单位的资金由中央或地方财政资 金进行全额补助或者差额补助，造成单位往往单纯看 重基础会计核算，而忽略了财务分析工作。并且某些 事业单位财务分析制度不够健全，财务会计人员常常 编制年终的决算报告，而没有编制财务分析报告，年终 的决算报告比较简单，只有不到一千字的编制说明，未 能全面透彻地剖析资金收支情况和现存的漏洞，造成 财务分析难以发挥应有的效果。

4.财务分析制度不够健全，缺乏监督机制

一方面，事业单位当前在财务分析方面，往往还是重视定期的特别是决算后的相关分析，而对于日常的分 析特别是预算执行情况的分析没有形成常规或惯例性 质的分析工作，也就无法对单位的管理者或上级机构提 供定期的决策信息支撑。另一方面，事业单位没有形成 有效的内外部监督机制，没有邀请外部机构对单位的财 务分析工作进行全面的监督审计，无法客观界定事业单 位的财务分析工作是否科学有效地开展，以及单位的财 务分析内容是否切實地涵盖了所要分析的内容等。

三、改进事业单位财务分析的建议

1.综合利用和灵活运用多种财务分析方法

一是分析单位预算编制和执行状况时，应当评估预算内容是否满足国家法律政策要求，预算编制方法是否 恰当，预算编制依据是否合理，预算编制是否充分考虑 到特殊状况，预算执行进度是否与预期相同等。二是分 析资产状况时，应当评估资产和负债的比率是否在可承 受的范围内，账实是否相符。三是分析经费使用状况 时，应当评估收费标准是否合乎国家政策要求。四是分 析收支业务状况时，应当密切注意专项资金是否按时拨 付，专项资金是不是和公用经费互补使用，专项资金的 使用是否超出使用范围和最高使用比例，是否有超支的 情况，人员补贴、差旅费的支出手续和比例是否满足规 定的要求。比如对于税务机关来说，单位应当重点关注 收缴税收变化趋势和占比较大的税种状况，利用结构分 析法、比较分析法、趋势分析法等财务分析工具，纵向和 横向比较实际财务指标和计划财务指标，剖析和对比同 年度和上一个年度同期指标的绝对值和相对值，找到收 缴税收变化原因，从而制定高水平的财务分析报告，为 当地财政局提供有价值的财务数据。

2.明确财务分析目的和指标

首先，财务分析目标等同于长期发展战略，事业单 位财务人员应当充分了解单位现行业务，深人前端业 务，明确财务分析的目标，财务分析目标和单位战略发 展方向和管理目标相一致，确保财务分析结果的有效性。

其次，在明确了财务分析目标之后，事业单位应当 根据相关政策和制度的规定，以及资金来源、不含税收 人、人力资源管理等要素，拟订科学合理的财务分析指 标，有侧重点地展开分析，确保财务分析指标的有效性 和可操作性，提升财务分析报告的价值，加强财务分析 报告的实质。比如经费自给率指标既可以衡量单位的 收人水平，也可以衡量收人满足支出程度;资产负债率 指标既可以反映资金的安全程度，又可以衡量业务开 展水平;人员人工支出和公用支出所占比例指标可以 反映单位支出结构是否合理。又比如全额拨款事业单 位可把支出增长率、人均开支数值、专项支出占据总支 出的比例、人员员工支出占据总支出的比例等作为财 务分析指标，以科学评估财务开支状况和预算状况。

3.提升分析人員素质，改进财务分析工具

财务管理部门应根据本单位战略发展规划，优化财务分析细则，制定科学可行的财务分析方案，充分体 现财务分析的社会服务职能。在日常经营中，事业单 位可把财务分析结果作为员工的绩效考核标准，对开 展财务分析工作良好的员工，给予相应的物质和精神 方面的奖励，包括提供晋升资格、发放奖金等。对于财 务人员而言，也要努力由会计核算职能转变为财务决 策职能。财务人员从繁重的基础会计核算中脱离出来， 使其有更多的时间和精力完成财务分析、成本管理、财 务风险管控等与财务决策相关的工作。

事业单位可在财务管理系统上增设财务分析功能， 将相应的财务分析指标列人系统， 充分利用大数据分 析、云计算等现代化技术，展开实时分析、中间分析和过 程分析工作，既可以减轻财务分析工作人员的工作负 担，提升财务人员的判断力、财务分析力等，也可以有效 地提高财务分析的准确性，提升财务分析水平。财务人 员要强化管理会计建设，将管理会计的相关理念融人财 务分析中。行政事业单位中合格的管理会计人员应具 备时代的紧迫感和政策变化的敏锐性，拥有全局、战略 的眼光以及整体、长远、大思维的观念，只有这样，才能 使事业单位的财务分析真正达到深度与广度。

4.优化财务分析流程，完善财务分析制度

为了提高内部财务分析效率，事业单位应当优化 财务分析内容，规范财务分析流程，根据信息数据收集 处理、指标要素、发展策略分析、系统评估等进行财务 分析工作，显著地提升财务分析的质量和效率。事业 单位可通过制定各项财务分析制度，包括财务分析组 织程序、财务分析方法、财务分析报告编制办法、财务 指标评价办法、财务分析考核机制等，以文件的形式， 明确单位财务分析工作的内容、形式、评估标准等。同 时，将相应的财务分析职责分配到不同的部门和个人， 权责分明，以便管理层审阅财务分析报告时发现问题， 找到相应的问题点，剖析相应的原因。

事业单位还应该健全财务内部控制制度，强化内部 控制制度的执行力度，加强对财务分析工作的监督管理 和互相制约，监控日常业务活动，及时做好风险预警、评 估工作，防范各项财务风险，提升单位的风险应对能力。 比如项目执行过程中出现超出预算范围的支出费用，则 应该严格根据现有的审批管理程度，经过上级审批过 后，再做进一步的决定，以加强事业单位的内部管理。

四、结语

随着市场经济的快速发展，事业单位的财务更加 透明。事业单位作为公共服务的重要载体，应与时俱 进，自觉综合利用和灵活运用多种财务分析方法，明确 财务分析目的和指标，在财务软件上增设财务分析板 块，优化财务分析流程，完善财务分析制度，以此提升 自身的财务分析水平，提高财政资金的使用效率和使 用价值，促进事业单位的可持续发展。

参考文献

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2.霍树美.事业单位财务分析提升强化管理工作成 效.市场观察，2019（11）.

3.冯静.关于加强事业单位财务分析的几点思考.营 销界，2019（35）.

（责任编辑：刘海琳）