新形势下行政事业单位财务内控管理探讨

曾子珊

摘要：行政事业单位是以为社会提供公共服务为主要目的的单位，使用财政资金并受到社会公众的监督， 因此要更加严格地进行财务内控管理，提高财政资金使用效率。本文主要探讨新形势下加强行政事业单位财务 内控管理的必要性并给予相应的内控管理对策。

关键词：新形势;行政事业单位;财务内控管理;必要性

我国行政事业单位担负着管理公共事务、提供公 共服务、维护和实现社会利益等方面的公共管理职能。 例如养老服务、社会救助、慈善服务、慈善募捐等事务 性工作。行政事业单位只有不断地提升管理水平和服 务质量，才能更好地实现管理职能，为社会提供更高效 的服务，内控制度是行政事业单位治理的基石，所以完 善好财务内部控制管理势在必行。目前从行政事业单 位的执行情况进行分析，当前内控工作落实还存在一 些问题，这需要行政事业单位重视财务内控管理、提高 业务知识水平、全员参与等，为解决财务内控问题制定 出^'系列措施。

一、财务内控管理目标概述

行政事业单位在进行内部控制管理主要有以下五 个目标，其一是保证单位在进行经济活动严格按照法 律法规进行，在法律的监督下工作;其二是保障单位资 产安全和有效性，做到资源合理配置;其三是保障财务 信息真实性、完整性以及安全性;其四是对内控管理工 作进行有效防范，预防利用职权进行舞弊和腐败现象 发生;其五是完善政府职能，不断提高服务水平。

二、新形势下进行财务内控管理的必要性

1.有利于提升管理团队素质

行政事业单位内部财务管理主要受到管理人员素 质的影响，但是目前行政事业单位中存在管理人员知识 更新不及时、缺乏完善的组织管理知识、综合素质不高 的情况，严重影响财务管理的效果。然而通过严格的财 务内控管理，通过加强财务管理培训、学习来提高管理 人员系统知识，将会计与管理知识相结合，建立起一个 专业的财务管理队伍，发挥最大的财务内控管理作用。

2.有利于服务型社会建设

行政事业单位服务于社会，向社会提供最优质的公 共服务，从社会公共需要出发，以服务社会为宗旨所开 展的各项活动，例如开展各类慈善活动、发展慈善事业、 向社会募捐扶贫济困款项等。为了避免单位内部出现权责不明、滥用职权等违法违纪行为发生，就必须加大 对行政事业单位财务内控工作的管理力度，加强对财政 资金使用的监督，用制度管权、管人、管钱，减少自由裁 量权的空间和余地，不断提高行政事业单位的服务水平， 提高群众的满意度，为建立服务型政府提供坚实的保障。

3.有利于提升资源合理配置

行政事业单位在进行财务内控管理时，若要提高 工作效率，则需要对资源进行合理配置，有利于行政事 业单位实现其服务性和公益性目标，目前行政事业单 位在管理中依然存在一些漏洞，例如资金预算不合理、 资金使用不规范等情况，基于此种情况，行政事业单位 应确保财政资金的合理使用，才能使政府职能得到有 效落实，在行政事业单位进行活动管理中，通过实施针 对性的措施，使财务工作得到监督，能够使各项工作的 进行更加顺利。例如，在开展各类慈善活动时，行政事 业单位能够通过对此服务的计划、开展过程等进行全 面的监督，使服务人员严格按照规范的制度和流程进 行办公，不但能够提高行政事业单位管理的办事水平， 确保工作效率进一步提高，还能够将资源进行合理地 配置同时也能提升政府的服务质量。

三、行政事业单位内控管理中存在的问题

1.财务内控管理人员素质较低

由于行政事業单位管理人员对于内控的工作理解 过于浅显，部分内控管理人员认为内控管理主要就是 以会计核算工作为主，未全面理解财务内控管理的真 正意义，大多数管理人员未能理解财务内控对于单位 长远的发展的重要性，而只是将内控管理工作当作是 一项单纯的工作程序。而且由于会计人员的自身技能 和知识面的问题，对内控工作把握不够全面，对流程设 计不够严谨，在进行内控工作时，未能按内控制度严格 执行，使内控工作的价值未完全体现;随着信息化技术 的深人，内控管理也逐渐运用信息化设备进行，因会计 人员缺乏对信息化技术的掌握能力，在工作时会出现 一定的困难，使信息化优势不能完全体现，导致工作效率较低，让内控工作无法有效地落实。

2.财务部门管理不到位

财务部门作为内控实施主体，在实际管理中占重要 地位，若财务部门管理不到位，则会使工作难以顺利进 行。财务管理不到位主要体现在资产管理不合理和预 算不准确两方面，首先，资产管理不合理具体体现为资 产人账时，未及时进行清点，在使用权限和物品管理权 限上造成混乱，存在账单及物品之间的误差;其次，预算 不准确体现在实际工作中，由于预算工作存在部门沟通 不畅，预算编制不科学，导致资金利用不合理，造成资源 和资金浪费。此外，若财务部门管理中未严格对收支进 行具体计划，那么会使采购工作进行时出现盲目性，未 达到最初的购买目的，不仅造成资金浪费同时也造成资 源浪费，不利于行政事业单位的内控管理工作进行。

3.缺乏完善的内控管理制度

由于行政事业单位对于内控管理的重视程度不高， 使内控管理未作为一项重要的工作存在，其重要性未 被完整地体现。主要有以下原因：首先是员工的素质 还有待提高，缺乏对内控知识的掌握，使内控工作的效 率低下，在面对更加先进化、信息化的设备时，不能灵 活地运用;其次是行政事业单位对于内控重视程度较 低，未对全员进行相关的培训工作，导致其他部门员工 内控意识不强，在内控制度制定时，部门之间不能进行 良好的沟通协作，形成财务人员单打独斗的局面，造成 制度制定不完善;第三是因为内控工作的监督力度还 不足，未对财务内控工作进行有效的监督，使工作的落 实不到位;员工出现责任意识不强，沟通能力不强，则 会使内控管理进行出现阻碍，且内控质量也受到影响。

四、加强行政事业单位财务内控管理的具体对策

1.提高单位工作人员职业素养

财务管理工作人员作为完成内控管理工作的主要 成员，其对工作的重视程度决定了内控机制能否顺利实 行。因此，行政事业单位要认识到内控管理工作人员在 工作中发挥的主要作用，首先通过定期开展讲座加强对 财务内控管理知识的普及，不断地提升工作人员的技能 和知识，强调内控工作对于行政事业单位发展的必要 性，让内控管理工作的重要性深人工作人员的心里，使 员工的知识水平不断与时俱进，丰富自我的知识储备， 不断提高其业务能力水平。其次强调责任意识，使工作 人员在进行工作时做到权责分明，严格做到按照规章制 度办事且明确自己工作中的责任，在工作时进行自我监 督同时也要对其余工作人员进行监督，让工作更加透明 化，增强工作人员责任意识，提高内控工作的效率。

2.明确且规范内控各环节活动

行政事业单位的预算活动内容包括主要包括在采购、资金流通、收支统计等方面。首先若要使预算工作各 环节紧密联系，行政事业单位则要制定出更加科学化的 预算机制，保障预算工作更加顺利进行。在收支控制方 面，要选择能力较强的员工参与工作，减少收支错误的情 况发生;对于采购工作的进行，首先要具备完善的采购程 序，由采购人员在采购前仔细填写预算项目，避免出现预 算漏洞情况;对于资金管控方面，不能由一人管理，要对 各工作人员的工作进行合理安排，形成相互制约且相互 联系的结构，让工作人员在进行管理时能够互相监督，保 证工作的有效性，减少不法分子钻漏洞的情况发生。

3.建立健全完善的財务内控管理制度

完善的财务内控制度是行政事业单位工作能够顺 利进行的保障，若缺乏完善的风险预警制度，则会使财 务内控工作进行过程中出现阻碍。因此要建立完善的 内控管理制度，其中包括开展评估工作，对曾经出现过 的风险进行完整的分析，并制定出最有效的解决措施; 做好风险预测，对未来可能存在的风险事件进行预测， 并完善其相应的风险管理措施。在信息化运用的过程 中，可能存在黑客和信息漏洞，导致行政事业单位内部 的信息出现泄露、失真等不良情况，因此要加强对信息 的风险意识，加强对单位信息系统的防火墙建设，避免 出现财务信息泄露情况。除此之外，将过去的预算数 据与实际数据进行对比，从中找出风险事件出现的原 因，加强行政事业单位对于财务风险的管理。

五、结语

行政事业单位内控管理对于单位提升服务水平尤 为重要。行政事业单位只有不断地完善内部管理制度， 才能确保财务内控工作按照规定的程序进行;同时财 务要不断提升综合知识和技能水平，熟练掌握信息化 技术，不断与时俱进，持有积极的工作态度和责任意识， 才能使工作顺利进行。此外，加强对收支管理的监督， 对人员工作的监督也是极为重要的部分，确保财务内 控工作完全透明，避免出现有借助慈善名义从中牟利 的事件发生，确保行政事业单位各项活动能够顺利开 展，为建立服务型政府提供有效的保障。

参考文献

1.王海霞.新形势下加强行政事业单位财务内控管 理的必要性与对策.中国乡镇企业会计，2018（06）.

2.王春玲.新形势下加强行政事业单位财务内控管 理的必要性与对策.今日财富：中国知识产权，2018（04）.

3.李慧敏.加强行政事业单位财务内控管理的必要 性与对策.行政事业资产与财务，2017（30）.

4.袁丽艳.新形势下加强行政事业单位财务内控管理 的必要性与对策.财会学习，2018（33）.

（责任编辑：刘海琳）