新常态下的高校内部审计研究现状探析

2020-01-19王梦蔚江苏第二师范学院

环球市场 2020年35期

王梦蔚江苏第二师范学院

一、引言

通过审计部门的监督和管理，高校内部各种经济活动相关的规章制度日益完善，每一笔资金的来源和使用一旦被明确的标注，就会让很多可能出现的问题被扼杀在萌芽状态，也能使高校内的经费使用更加合理化。鉴于内部审计的重要性，如何能够不断提升内部审计的质量是目前高校面临的重要挑战，只有积极的发现现阶段内部审计当中存在的问题，根据问题提出具体的整改方案，不断完善管理制度，才能让内部审计更好地发挥出相应的职能。

二、高校内部审计质量控制存在的问题

（一）内部审计定位存在偏差

许多高校都是采用审计处与纪检监察处合署办公的模式，会存在审计处负责人并不具备审计、会计相关背景的专业人员，没有相关审计业务经验和能力。开展审计工作时，外行人指挥内行人的现象一旦出现，既定的审计目标就很难实现。近些年来纪检监察工作受到中央重视，地位逐步上升，已经原先的参与过程性监督中脱离出来，成功实现三转，审计处也从与纪检监察处合署办公中独立出来。但是多数部门或者教职工还是无法区分审计和纪检监察的区别，在开展具体任务时也会存在惯性思维，把不属于纪检监察的工作转嫁由审计部门去开展。面对校内招标价格谈判、物资设备验收、工程竣工验收、隐蔽工程现场见证等事项的参与会要求审计参与或发表意见，让审计又做“运动员”，又做“裁判员”，最终影响审计角色定位，独立性也受到很大影响。

（二）审计整改流于形式

审计整改是内部审计项目完结后的一个重要环节，是审计结果应用中最重要的一种形式，也是发挥审计职能的一项重要措施。但是在实际工作中，很多高校对审计整改并不是十分重视，导致审计发现的问题总是不能进行实质性整改，达不到根本性整改的效果，屡改屡犯现象突出。职能部门往往在提交审计整改结果报告后认为此项工作全部完结，缺乏主动研究问题根源的积极性，不进行归纳总结举一反三的后续工作，对审计发现的具有普遍性、代表性的问题也未从内控制度上进行规范。另外，高校内部审计部门尚未建立或健全审计整改制度和机制，未能及时跟踪和监督审计整改工作，难以促进审计整改落到实处。因此，高校内部审计整改往往流于形式。

三、优化高校内部审计工作的途径

（一）拓展审计的范围

目前我国高校内部的审计工作主要针对的是财务方面的收支审计、处级领导干部任职期间经济责任方面的审计、基建项目或者修缮维修项目方面的审计，而在内部控制方面的审计、风险管理方面的审计以及效益审计方面的审计资源投入却很少。大多审计工作的重心依然会放在事后审计上，事前和事中几乎不占用审计资源，这种审计方法导致很多审计资源被浪费，审计效率大幅度降低。现阶段，我国对高校内部的审计工作十分重视，因此审计工作的范围也逐步在扩大，改变了以往出现问题才开展审计的工作方式，在事前就实施严格的管理制度。在事项开展过程中做到审计部门事前提前介入，事中动态监督，事后严格审查的审计基调，尽量避免问题的出现，将问题消灭在萌芽阶段，真正意义上实现审计的监管功能。

（二）实施全过程动态风险防控

在经济新常态下高校需要发现经济业务活动蕴藏的风险，同时应该对风险进行合理的评估。考虑到风险会根据不同环境及作用对象发生改变，因此需要做好业务领域风险预防工作，针对业务活动涉及的财务收支会日益增多的现象，需要根据财务收支活动的运行状态合理地制定应对方案，针对特定经费来源渠道多样灵活所附带的风险，加强相关方面的管控工作，可以有效地防止经营舞弊的问题出现。在新常态下掌握内部审计方法，根据内部审计防控需求，使用事前、事中、事后审计作业模式替换原有作业方法，对业务活动运行的各个阶段进行风险分析，掌握活动存在的风险因素，完成风险评估，不断修正风险评估方案，掌握业务活动的运行状态以及各阶段活动的实施情况，采用全过程动态控制的方法，以此防止业务活动在运行期间出现问题。

（三）积极引进人才，优化审计人才队伍结构

高校内部审计人员质量和数量上的问题，会在一定程度上影响内部审计工作的质量，导致上级主管部门和学校对内审工作的任务安排难以完成。高校内审部门要利用好各种渠道和途径，大力培养原有审计人员，通过各种学习、培训以及继续教育，对其开展专业技术和信息技术的培训，提升内审人员的业务素质、工作技能和解决问题的能力。同时，在审计工作信息化的机遇和挑战下，要积极引进高端复合型审计人才，通过学校的招聘机制，引进既具备审计、经济、法律等专业技能，又擅长信息技术技能的审计人才。培养人才和引进人才的优化组合，将会改善现有审计人员结构不合理的现象，提升高校内部审计人才的实力，打造出一支政治素质过硬、知识结构完整、业务能力精湛的内部审计专业队伍。