浅谈财务管理内控制度建设及风险防范

刘平 中国铁路哈尔滨局集团有限公司

一、财务内部控制的作用

首先强化财务管理基础工作，提高财务管理能力。传统的财务管理制度弊端逐渐显露，企业财务人员大量的工作用于对财务数据的收集整理、核算、编制简单的财务报表，而在财务数据分析、预算管理、绩效管理等方面不够深入，没有充分发挥财务的管理功能。其次，提高企业风险管控能力，发挥财务管理的监督功能。财务内部控制可以贯穿于企业生产经营的各个阶段和环节，通过财务内部控制可以及时发现企业各环节存在的问题和风险，进而有效地解决问题，保证企业生产经营顺利进行。最后，增强团队综合素质，提升企业文化建设。通过财务内部控制体系的建立和实施，提高企业领导及员工对财务内部控制的重视度，明确各岗位职责，实现各部门各岗位的制约，提高员工对企业文化的认同感。

二、存在的问题

（一）财务管理制度有待完善

目前我国企业财务管理存在的最大问题是财务管理制度的不完善。因为大多企业关注点主要集中在业务规模和业绩提升上，对财务管理工作的推进没有引起足够的重视，使得企业财务管理制度体系建设不完善，影响了财务管理工作的规范化开展。此外，财务机构人员的配置、分工不合理，岗位间缺乏内部牵制和有效监督，以及财务管理的局限性，也严重限制了企业的经营和发展。

（二）财务风险意识薄弱，风险管控力度不够

在企业的财务管理工作中，风险意识薄弱是普遍存在的问题。如果管理层对财务风险认识不到位，缺乏财务风险管控的意识，当风险来临时，未能提前做好防御和应对，会使企业陷入财务危机。现实中大多管理决策者过于看重利润而忽略风险，一旦出现决策失误便会加剧企业内部矛盾，降低整体竞争力，极有可能对企业运营发展形成致命的打击。风险管控力度不到位，也容易造成有些工作出现纰漏，引发财务风险，进而影响到企业的健康与良性发展。

三、财务管理内控制度如何进行建设及风险防范

（一）完善财务内控管理机制

建立一套完整的、行之有效的内控管理机制将直接关系到一个企业的经营管理及风险控制水平，实现有效管控财务风险的目的。第一，完善预算管理机制。从计划到量化，从个体到整体，从短期到长期，建立科学有效的预算体系。首先，提升预算编制工作的科学性及合理性，以企业战略规划为导向，结合产品市场定位，立足企业发展实际，编制预算；其次，实时关注预算执行情况及因企业战略调整导致的预算偏差，对预算进行优化，增加预算的可执行性；最后，建立科学合理的考核机制强化对预算执行的绩效考核，充分调动企业各部门和全体员工的积极性和创造性。第二，完善经济活动内控审批机制。首先，国有企业在全面预算管理机制下，设立经济活动事前审批机制。事前审批机制有别于事后结算审批，可以第一时间堵截风险，不必亡羊补牢。事前审批、事中控制、事后监督，这样才能有效控制财务风险；其次，基于谨慎性原则，集团型国有企业建议采用财务集中管理模式，以达到集团对子公司经济活动全方位统一管理和监控的目的，防范风险，提高集团管控水平。

（二）建立健全财务内控管理制度

目前，国有企业规模越来越大、管理层级越来越深、经营产业日益多元化，面对财务内控管理难度的加大，国有企业逐步意识到要借助制度规范来实现企业内部管控。第一，依据企业完整的财务内控管理机制建立全面的内控管理制度，不留空白。第二，要建立符合企业经营特点及管理实际情况的切实可行的财务内控制度，不硬搬文字。第三，在后续内控管理工作中，要综合考虑现行政策要求、市场情况等，对内控制度进行改进，不断优化。第四，设立专门的内控管理部门，负责组织从制度初建、制度可行性研究、征求全员意见、整合优化到制度宣贯推广及制度执行情况等工作，不偷工减料。如此行之有效的内控制度可以为财务管理工作的全面落实提供支撑，并为有效处理财务管理问题提供依据。

（三）充分发挥内部审计监督职能

内审部门作为国有企业重要的监督机构，对财务风险管理和企业发展决策有着重要的监督和推进作用。第一，设立专门的内审监督部门或专职的内审岗位，制定年度工作目标及工作计划，同时，择优选择内审人员，专业性、原则性、洞察力及良好的沟通能力必不可少。第二，严格依据财务风险管理的相关制度进行定期或不定期的财务风险管理的专项检查，加大对资金流的监管，与此同时，加强集团企业分公司，尤其是京外分公司的监督检查，降低企业整体财务管控风险。

（四）全面提高财务管理人员的综合素质

企业人员的整体素质是企业的软实力，重视人员的发展与管理理念，显得尤为重要，全面提高财务管理人员综合素质成为当前首要任务。首先，创新财务管理观念，设立相应的考核机制和激励机制，把财务管理与绩效奖励有机地结合在一起，以此满足实际工作的需求，还能提高财务管理人员的积极性，促进企业财务管理工作的完善，增强企业的核心竞争力。其次，提升财务管理人员的整体素质，可以通过内部培养和外部引进两个途径实现。一方面做好财务管理知识的培训工作，使财务管理人员能够树立正确管理理念和现代理财观念，提升个人的专业胜任能力和职业道德水平；另一方面可以引进其他企业的优秀财务管理人才，他们具有丰富的实践经验、分析能力和管理能力，可以把先进的财务管理理念带入企业，进而推动财务管理模式创新，以此提高财务管理整体水平和工作质量。

四、结语

建立健全的财务内控制度是一个漫长且艰辛的过程，要通过大量调研、讨论、拟定草稿、宣导、试行、修改，即使定稿之后根据业务的需要也会再做后期修订。企业要在复杂激烈的竞争环境中生存并取得可持续发展，做好财务内部控制管理是尤为重要的。而制订科学合理的财务内控制度，并且确保内控制度在企业全面落地执行，是保证企业健康稳定发展的基础。