风险管理视角下的国有企业内部审计

2020-01-19王湄珠海九洲控股集团有限公司

环球市场 2020年35期

王湄珠海九洲控股集团有限公司

内部审计为企业内部控制核心构成，其主要由企业主导，主要将企业经营活动风险降低，并为内部管理流程有序落实，以此实现企业可持续发展。高质量的内部审计体系，使企业在内部控制中，及时将自身不足指出，并根据企业实际发展状况，将其管理流程优化及完善，促进企业健康发展。

一、基于风险管理下的国有企业内部审计特点

立足风险管理视角下，国有企业内部审计具有以下特征：①发现并解决问题。传统审计工作主要将企业运营中问题指出，并将其反馈于相关部门，未参与问题解决过程。风险管理视角下企业内部审计，立足企业可持续发展层面，给予企业相应的优化策略，积极帮助企业渡过难关。②凸显企业风险。风险管理视角下企业内部审计，其关注企业各方面风险，不仅涉及经营、财务，而且包含市场等，可切实将各类风险识别，为企业良好发展做以支撑。③提升企业价值。即使审计未参与企业各业务中，但通过将各环节风险识别，及时反馈于相关部门，将其进行优化改善，增加企业核心竞争力，使企业收益增加。④被审计对象主动参与。传统审计进程中，多以被动形式使被审计人参与，而此种模式下上双方可积极参与，并将发现问题解决。

二、风险管理视角下国有内部审计存在的问题

伴随我国经济迅速发展，国有企业内部审计不断优化及完善，但开展仍存在部分不足，给予企业经营及管理深度不足，尤其在企业风险管控中，将内部审计存在不足可归纳为以下几方面：其一，法律体系对内部审计实施缺乏规范性指导。当前，国有企业中给予内部审计定义缺乏明晰性，无法为内部审计工作规范性开展提供指引，增值型内部审计，我国相关法律处于空白，致使立足增值层面，企业内部审计难以有序开展。其二，内部审计在企业管理中职能运用不足。当前，多数国有企业内部审计，仍止步于基础层面，即企业例行审计、离任审计等，未能将企业内控价值展示。同时，企业内部缺乏完善的审计流程，使内部审计在各环节无法将自身职能发挥。其三，审计队伍建设滞后。国有企业中审计人员，要求其不仅拥有较强的专业知识，而且应具备丰富经验，多数审计人员专业知识较为扎实，在企业各环节风险识别及估测方面较为薄弱，与现代化企业审计要求存在差异。其四，部分国有企业内部审计成效，未有完善的审计评估体系支撑，各企业对其评价标准不尽相同，企业管理层对审计实施成效未能全方位分析，从而降低风险管理内部审计应用成效[1]。

三、优化国有企业内部审计革新策略

（一）增强审计目标与战略目标匹配度

对于国有企业内部审计而言，其主要强调企业运营各项业务，均满足我国相关要求，并根据实际状况，将其业务进行监督检查，此类审计模式主要适用于国有企业，应用范畴受限。特别为当前经济环境不断发生变更背景下，此类审计模式较为滞后，难以满足当前市场发展潮流。需根据企业实际状况，结合市场发展趋势，对其审计工作进行创新，才能实现预期成效。国有企业内部审计，需制定科学的战略目标，循序渐进促进企业发展，并根据战略目标完善审计流程，为企业各项增值业务做以保障，展现企业内部审计监督价值。

（二）增强企业内部审计风险控制管理意识

增强国有企业审计风险控制及管理意识，将其管理方式创新。内部审计为企业稳定发展主要保障，在风险控制能力较为薄弱，需积极加强风险控制能力，以及增强风险管理意识，将企业各项业务开展中风险识别指出，为企业管理者正确决策做以支撑。以优化审计为核心导向，树立科学的企业管理意识，并完善风险管理控制体系，不断增强风险管理控制，为内部审计人员工作开展做以支撑，实现降低经营风险基础上，确保国有企业稳定发展。

（三）建立完善的企业风险管理预测框架

内部审计为风险管理体系核心构成，其运作成效关乎企业内部控制及监督成效，从而为风险控制实施策略成果做以保障，使企业内部审计给予相关风险模块支持，促进企业风险管理框架正常运作，并推动企业内部风险管理体系趋于完善。

（四）提升企业风险管理及预测信息能力

传统国有企业审计工作中，仅止步于信息及业务审计，在企业风险预测管理缺乏重视，使国有企业内部审计工作管理缺乏协调性，造成审计成效不理想。内部审计可积极将企业经营中数据信息收集，并建立完善的内部控制风险管理信息库，通过企业审计工作，将其风险予以汇总，并根据各个风险出现的节点，及时反馈给相关部门，便于做出优化调整策略。

（五）加强国有企业内部审计团队建设

企业内部审计为一类有效监督方式，并具有持续性，内部审计通过将企业内部管理流程，以及将企业实际运营状况监督，给予人员行为约束力。因此，通过内部审计制度，可切实对风险管理人员实施监督，以此促进风险管理人员不断完善自我，提升自身专业素养，为企业风险管理全面贯彻做以支撑，增强企业核心竞争力。

（六）完善审计职权管理体系，优化风险管理

一方面，内部审计工作结果，为企业运营实际成效体现，在其基础上将企业运营中风险挖掘，并通过信息技术将其整合、分析，管理层及决策者可及时将风险明确至各部门，对企业经营流程完善，并加强核心部门管控，实现良好的内部控制成效，最终提升企业价值。另一方面，企业内部审计为风险管理核心途径，具有多个能效，可及时为企业提供针对性优化策略，促进企业良性循环。此外，企业审计结果，可为企业决策者提供真实信息，便于其作出正确决策，并与企业运营状况相吻合，实现企业增值目标[2]。