行政事业单位领导干部任期经济责任审计的风险以及预防途径探索

王奋堂 陕西省榆林市榆阳区审计局

一、引言

作为审计工作中的一种，领导干部任期经济责任审计和其他的审计工作有很大的相似性，但是也存在一些独特之处，精准把握好这些独特之处，可以更好地监督管理事业单位。

二、行政事业单位领导干部任期经济责任审计的风险

（一）对领导干部任期经济责任审计认识不到位

领导干部任期经济责任审计涉及的内容很广，有的还要被审计人承担相应责任，这就要求审计人员的业务素质必须全面，成为审计复合型人才。目前干部使用制度是先任免再审计，在领导干部的考核、晋升中，领导干部任期经济责任审计结果没有直接将其作为参考，审计人员和被审计单位领导干部没有意识到领导干部任期经济责任审计工作的重要性，认为很多时候只为干部离任进行评价，只是走过场。

（二）审计程序缺乏规范，审计方法有待完善

在进行领导干部任期经济责任审计过程中，审计人员往往面对不同的行业甚至是特殊性行业，基于行业的产异性，仍采用原有的查账、审阅资料的传统方式，不能对被审计单位领导干部在开展工作，进行重大财务决策、干部任用等方面形成客观的评价。同时，往往由于审计人员缺乏审计前的调查步骤，使得在审计活动开展后，缺乏针对性，使得审计出的问题与实际问题存在偏差，造成审计活动的被动。

（三）审计跨度时间长，审计事项繁多

行政事业单位的领导干部任期经济责任审计主要以离任审计为主，审计时间的跨度长并且具有很大的不确定性，贯穿党政领导干部整个任职期间，有的甚至十多年。由于时间跨度大，不可避免地有政策性文件的改革更新，财会人员变换，重要事项的口径遗忘等，造成审计目标多，范围广，重点不聚焦，难度大，责任界定困难。

三、行政事业单位领导干部任期经济责任审计风险的预防途径

（一）健全事业单位领导干部任期经济责任审计规范

基于事业单位领导干部任期经济责任审计工作的特殊性，要按照中办国办印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，制定事业单位领导干部任期经济责任审计规范。审计内容上主要关注被审计单位贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，本单位重要发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况，重大经济事项的决策、执行和效果情况，财政财务管理和经济风险防范情况，生态文明建设项目、资金等管理使用和效益情况，以及在预算管理中执行机构编制管理规定情况，在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况，以往审计发现问题的整改情况等。审计实施上，一要听取被审计领导干部经济责任履行情况报告；二要收集工作计划、工作总结、工作报告、会议记录、会议纪要、决议决定、请示、批示、目标责任书、经济合同、考核检查结果、业务档案、机构编制、规章制度、以往审计发现问题整改情况等资料；三要重视财政收支、财务收支相关资料；四要关注与履行职责相关的电子数据和必要的技术文档。对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，应当按照权责一致原则，根据领导干部职责分工，综合考虑相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和领导干部实际所起的作用等情况，界定其应当承担的直接责任或者领导责任。

（二）完善审计计划，健全审计指标体系

进行领导干部任期经济责任审计前应该对被审计对象及其职责有充分了解，对审计项目进行全面规划，制定领导干部任期经济责任审计计划表。审计指标应该以定量、定性指标相结合为主。对于财政收支、预算执行情况、收支结余等可用数据量化分析的指标选用定量指标进行审计评判；对于经济事项是否真实是否做到有法可依、单位内控制度的建立执行、干部廉洁自律情况等无法用数据准确衡量的指标则需要采用定性指标进行评判，避免随意性；对于领导干部的绩效审定评判，则需要采用定性定量相结合的形式，避免主观性。进行领导干部任期经济责任审计前应该对被审计对象及其职责有了解，对审计项目进行全面规划，以领导干部任期经济责任审计需求为基础，根据被审计对象的实际情况细化各项审计指标。

（三）转变审计模式

在实际工作开展中，需要对高效、合理的审计模式进行应用，以此起到积极的提质增效效果。目前，所使用的审计模式主要为离任审计、其次为任中审计。在该种情况下，应将任中审计作为审计工作开展的重点。

（四）适当缩短审计时间跨度，建立审计工作台账辅助管理

可以由审计部门负责建立审计工作台账，自领导干部任免上岗开始建立台账。将任期内与经济业务有关的重要事项进行记录备案，对于任期内开展的其他业务检查，审计等也可进行记录备案，为领导干部任期经济责任审计提供有效依据，这样不仅可以有效降低时间跨度过大，造成审计风险，同时对于被审计对象任期内重大事项有充分了解，保障审计结果的客观性和真实性。

（五）结合实际，完善领导干部任期经济责任审计评价指标体系

各级行政事业单位要结合单位性质和业务活动，完善领导干部领导干部任期经济责任审计的评价依据。从深度上来讲，可参照《规定》《实施细则》和《行政事业内部控制规范》的具体内容，结合审计实践和历年审计发现，将评价指标进一步细化，为评价领导干部业绩提供可靠信息；同时将定量评价和定性评价有机结合，构建科学合理的评价体系，做到多重比较。

四、结语

领导干部任期经济责任审计一经产生就担负着重要使命，为国家财产的安全、完整保驾护航，为健全领导干部的监督管理，促进廉政建设提供助力。新时期，如何更好地利用领导干部任期经济责任审计这一强有力的手段加强干部监督管理，正确评价和使用干部；揭露和惩治腐败，规范干部行为，都将成为需要关注的一个重要课题。