关于国企财务管理与内部控制体系建设及完善思路的探讨

冯亚宾 山西六建集团有限公司

当前国企改革力度持续增大，在取得较为显著的成效，因此对于内部财务管理及内部控制体系建设的重视度由此不断攀升。由此促使国有企业财务核算工作开展趋于规范化转变，不但有效的提示了企业资金使用效率，同时在某种程度上遏制了违法乱纪的情况产生[1]。因此，随着时代的不断推进发展，国有企业在实际的经营发展当中，应当高度重视财务管理和内部控制体系建设的重要，并由此不断增强建设力度，促使国企财务管理及内控水平的持续攀升，最终保障国有企业的可持续发展。

一、当前国企财务管理与内部控制体系建设现状

（一）财务管理与内控制度脱节

当前背景下，市场经济发展形势促使企业管理人员越来越注重财务管理与内控制度的建设，由此投入的成本和精力不断增大。但在实际的财务管理与内部控制体系建设当中，却明显忽视了与企业实际发展相融合的情况，更多的是对一些优秀、成功经验的借鉴，因而直接致使相关制度体系在具体落实与执行当中，由此产生一系列的问题。主要是一些早已固化的制度体系，并不符合企业实际的运行和发展。在此情形下，国企财务管理和内控制度开始产生明显的冲突，直接阻碍了内控制度价值作用的发挥，也由此产生一些新的内控风险问题，对企业经营运行的效率造成巨大的影响。并且，也有部分国企在内控制度方面难以有效实现财务管理制度的协调作用，致使财务管理与内控制度脱节情况越来越突出。

（二）权责不统一导致执行难

权责问题始终是国企财务管理工作改善的重点问题，导致此类问题产生的原因主要在于管理控制及监督体系的科学合理性不足。再加上多数企业管理者本身对于职责的认知模糊，一旦出现问题很容易表现出互相推诿责任的情况，由此影响企业的持续发展。也有部分 原因是企业的历史成因，由此致使内控制度的执行力严重不足，最终导致权责难以有效统一。具体在经营发展当中，权力与责任界定不明，比如部分管理者具备行政职能，也掌握较多行政资源，但本身明显缺乏相应的经营能力，责任感缺失，再加上受改革管理思路的客观影响，最终形成权责不统一的情况。

（三）内部绩效考核与激励体系待完善

主要是国内多数国企均存在明显的“大锅饭”待遇情况，通常情况下制定的人员考核也主要集中于职工是否准时上下班方面，针对企业内管理者及相关职工的工作效率水平、产品创新能力情况等作出的考核明显不够全面。可见，多数国企内绩效考核指标的设定过于简单化，并未切实有效的发挥出绩效考核的制度作用。并且多数国企内职工的激励机制也有待增强，所制定的激励制度难以有效的起到人员激励效果。最后是国企对人力资源的开发力度不足，难以切实提升管理者与职工工作积极性，最终致使企业内管理工作及执行力度严重不足。

二、当前国企财务管理与内部控制体系建设的完善思路

（一）构建长效内控体系

首先要求应当针对内控流程实施优化。需深入分析当前国企发展面临的形势，主要是由于当前国企本身处于重要的市场发展地位，需在此基础上针对相应内容进行规范性的完善。重点在不脱离企业发展实际情况，整合完善内控流程，不断明确内控制度的目标及企业部门等。只有这样才能真正将内控制度的责任深刻落实至个人，实现人工到人、权责分明的目标。同时还需在此基础上树立起良好的风险控制与管理的核心理念，在尽可能完善企业财务流转程序的同时，深刻贯彻执行相应制度内容，谨防企业运行风险，不断减少人为因素所带来的运营发展风险[2]。再就是应当充分发挥出企业本身内部控制的制约性作用，不断优化内控流程的同时，强化连贯性控制，这样才能达到企业经营管理理念的统一。

（二）明确财务管理权利与职责

财务管理权责分明可有效推进工作人员更好的各司其职，最大限度的避免在工作出现问题时，表现出互相推诿的情况。这就要求相应的管理层应当深入分析相应部门职责，在此基础上制定出完善的制度内容，并由此将相应职责深刻落实到个人。比如可详细做好每日值班、巡查等的人员名单，对于每份文件的负责人名单必须将其详细的记录在册，并增强前后定点交接班。在进行岗位调换时需提前做好申请，由此来切实保障责任到人，不断细化权力与职责。一些出纳人员不得兼任收入、支出、债券及债务等多项资金核算工作，必须要采取多方合作的形势，这样才能切实达成行之有效的财务管理及监督。

（三）完善绩效考核激励机制

这就要求国企管理人员需深入学习和领悟一系列业绩考核类文件，要求其应当全面考量企业组织结构情况、实际文化类型等诸多因素。同时还要求在此基础上综合运用净现值、经济附加值及相应的投资回报率等，以此来制定企业年度绩效考核整体目标，并在此基础上结合实际情况制定出详细的部门与人员绩效考核目标，这样才能切实增强财务管理的执行、监督效果。而对于绩效考核目标与实际情况不符的情况，要求应当深入分析产生差异的根本原因，由此采取针对性奖惩举措，这样才能最大限度的发挥出绩效考核与激励机制的作用和效果。

三、结语

随着时代的不断进步发展，我国国有企业内财务管理与内控制度必然应当随之不断改革与完善。因此，针对当前国企财务管理与内部控制体系建设现状需明确其中的不足，在此基础上提出相应的完善思路，比如构建长效内控体系、明确财务管理权力与职责、完善绩效考核激励机制等。这样才能保障在当前不断完善国企财务管理与内部控制建设，最终推动我国国有企业的稳步发展。