PDCA循环在医院内部审计中的应用

2020-01-19陆建琴丹阳市人民医院

环球市场 2020年33期

陆建琴丹阳市人民医院

PDCA循环又叫“戴明环”，由美国管理学博士戴明于20世纪50年代提出，近年来被广泛应用于医院质量改进中。而内部审计是规范医院内部管理、经济决策及风险防控的重要措施，是加强内部控制的重要手段，把PDCA循环管理应用于医院内部审计中，可以更便捷地找出内审工作存在的问题，并分析原因、制定对策，成效显著。

一、PDCA循环与医院内部审计的关系

PDCA循环贯穿于内部审计的始终，其各阶段与内部审计的业务流程都很相似，甚至内部审计的整改阶段也可应用PDCA循环，二者的共同点是都注重对质量的持续提高。PDCA循环的管理理念与实施方法具有科学性，使得内部审计的工作流程更加系统、科学、有条理，不仅可以解决局部问题，也能促进对整体问题的解决。PDCA循环可对审计工作的实施起到促进作用，能有效提高审计项目的实施质量。

二、PDCA循环在医院内部审计中的应用

（一）计划阶段

第一，分析医院现状，找出问题症结。一般来说，医院内部审计存在的问题主要有：审计制度不健全、审计业务面较窄、重审计轻整改、信息化建设落后、审计人员能力有待提高等。第二，针对存在的问题，分析原因及影响因素，并制定相应的整改措施。

（二）执行阶段

首先，强化医院的内部审计制度建设，根据相关规定，结合医院内部审计的实际情况，重新梳理并修订内部审计方面的制度，包括审计人员职业道德规范、内部审计管理办法及实施细则等，为开展内部审计工作奠定良好的制度基础。其次，不断拓宽医院内部审计的业务范围。加强审计监督，规范审计工作流程，明确职责分工，尽量不参与影响审计客观性与独立性的具体事务，如招投标评标、采购议价等。全面做好医院的财务收支审计、预算执行审计、专项资金审计、信息化建设经费审计及物业外包业务审计，并对医院收费窗口的库存现金进行抽查盘点。第三，做好内部审计整改工作。运用PDCA循环理念，构建“审计发现问题→勒令整改→督导落实→后续审计→整改验证”的闭环管理模式。待出具审计报告后，由相关部门制定有针对性的整改方案，并设置整改台账，根据审计报告中提出的问题制定相应的整改措施，并确定整改时限，定期报送整改落实情况。第四，本着业务精通、作风务实的要求，加强审计队伍建设。在医院落实定期学习制度，积极学习内部审计准则、医院审计制度以及招投标、财务、资产、采购、合同管理等有关内容，同时，还应组织审计人员进行专业知识培训，特别是实务操作培训。另外，将项目的内部审计与外部审计相结合，重点学习外部审计的专业审计方法，提高实战能力。鼓励内部审计人员转变思路，明确工作定位，更好地发挥内部审计的监督作用。第五，加强审计信息化建设，借鉴兄弟医院或会计师事务所的经验，配齐配全内部审计软件，提高医院内部审计信息化水平。

（三）检查阶段

第一，在现行审计流程的基础上，实施由医院领导、总会计师与相关业务科室参与的集中审计制度，加大审计力度。对于重大审计问题的定性与处理、综合审计评价等问题，要确保与医院的整体发展部署相一致，本着避免违法违规、避免经济损失及防范经营风险的原则从宏观方面进行掌控。对于审计中存在的整改不到位等问题，要及时和医院领导层进行沟通，或者组建联合调查组，确保审计建议合理、可靠，相关问题整改到位。第二，制定提升审计质量的方案，对审计流程的各个环节进行全面质量检查，提高审计人员发现重大问题的能力与取证能力，提高审计的现场管理能力。第三，构建审计组长负责制，对于已完成的审计草案及出具的审计报告，要抓好审计问题的整改、落实。

（四）总结阶段

该阶段需要总结内部审计取得的成绩、存在的问题以及需要改进的地方，通过总结经验、吸取教训、改进方法，促使内部审计工作更上一个新的台阶。我院自应用PDCA循环加强内部审计建设以来，取得了以下突出成绩：医院的内部审计质量显著提高，职责定位更加准确，进一步突出了审计的独立性；内部审计制度进一步健全，为开展医院内部审计业务夯实了基础；审计业务面进一步拓宽，能同时开展多项审计业务，比如，通过开展领导干部的经济责任审计，强化了对领导干部的管理与监督；通过推动审计整改，构建了长效监管机制，充分改善了审计效果；利用审计软件，提高了审计人员的技术水平，提升了审计质量与工作效率。当然，我院也存在一些历史遗留问题，比如，医院的内部审计模式更依赖信息技术与大数据应用，对于这些问题可以转入下一PDCA循环周期。今后，仍需从以下方面进行改进：在审计业务上，经济责任审计还处在摸索阶段，并且内部控制审计经验不足，绩效审计业务还未开展，对于关键环节与重点领域的审计监督还有待强化，关口还需前移；审计人员数量与专业素养严重不足，既懂法律又熟练掌握计算机知识的人员较少，现有审计人员的业务能力还需提升，审计质量有待提高。