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PDCA循环在医院内部审计中的应用

2020-01-19陆建琴丹阳市人民医院

环球市场 2020年33期
关键词:审计工作阶段制度

陆建琴 丹阳市人民医院

PDCA循环又叫“戴明环”,由美国管理学博士戴明于20世纪50年代提出,近年来被广泛应用于医院质量改进中。而内部审计是规范医院内部管理、经济决策及风险防控的重要措施,是加强内部控制的重要手段,把PDCA循环管理应用于医院内部审计中,可以更便捷地找出内审工作存在的问题,并分析原因、制定对策,成效显著。

一、PDCA循环与医院内部审计的关系

PDCA循环贯穿于内部审计的始终,其各阶段与内部审计的业务流程都很相似,甚至内部审计的整改阶段也可应用PDCA循环,二者的共同点是都注重对质量的持续提高。PDCA循环的管理理念与实施方法具有科学性,使得内部审计的工作流程更加系统、科学、有条理,不仅可以解决局部问题,也能促进对整体问题的解决。PDCA循环可对审计工作的实施起到促进作用,能有效提高审计项目的实施质量。

二、PDCA循环在医院内部审计中的应用

(一)计划阶段

第一,分析医院现状,找出问题症结。一般来说,医院内部审计存在的问题主要有:审计制度不健全、审计业务面较窄、重审计轻整改、信息化建设落后、审计人员能力有待提高等。第二,针对存在的问题,分析原因及影响因素,并制定相应的整改措施。

(二)执行阶段

首先,强化医院的内部审计制度建设,根据相关规定,结合医院内部审计的实际情况,重新梳理并修订内部审计方面的制度,包括审计人员职业道德规范、内部审计管理办法及实施细则等,为开展内部审计工作奠定良好的制度基础。其次,不断拓宽医院内部审计的业务范围。加强审计监督,规范审计工作流程,明确职责分工,尽量不参与影响审计客观性与独立性的具体事务,如招投标评标、采购议价等。全面做好医院的财务收支审计、预算执行审计、专项资金审计、信息化建设经费审计及物业外包业务审计,并对医院收费窗口的库存现金进行抽查盘点。第三,做好内部审计整改工作。运用PDCA循环理念,构建“审计发现问题→勒令整改→督导落实→后续审计→整改验证”的闭环管理模式。待出具审计报告后,由相关部门制定有针对性的整改方案,并设置整改台账,根据审计报告中提出的问题制定相应的整改措施,并确定整改时限,定期报送整改落实情况。第四,本着业务精通、作风务实的要求,加强审计队伍建设。在医院落实定期学习制度,积极学习内部审计准则、医院审计制度以及招投标、财务、资产、采购、合同管理等有关内容,同时,还应组织审计人员进行专业知识培训,特别是实务操作培训。另外,将项目的内部审计与外部审计相结合,重点学习外部审计的专业审计方法,提高实战能力。鼓励内部审计人员转变思路,明确工作定位,更好地发挥内部审计的监督作用。第五,加强审计信息化建设,借鉴兄弟医院或会计师事务所的经验,配齐配全内部审计软件,提高医院内部审计信息化水平。

(三)检查阶段

第一,在现行审计流程的基础上,实施由医院领导、总会计师与相关业务科室参与的集中审计制度,加大审计力度。对于重大审计问题的定性与处理、综合审计评价等问题,要确保与医院的整体发展部署相一致,本着避免违法违规、避免经济损失及防范经营风险的原则从宏观方面进行掌控。对于审计中存在的整改不到位等问题,要及时和医院领导层进行沟通,或者组建联合调查组,确保审计建议合理、可靠,相关问题整改到位。第二,制定提升审计质量的方案,对审计流程的各个环节进行全面质量检查,提高审计人员发现重大问题的能力与取证能力,提高审计的现场管理能力。第三,构建审计组长负责制,对于已完成的审计草案及出具的审计报告,要抓好审计问题的整改、落实。

(四)总结阶段

该阶段需要总结内部审计取得的成绩、存在的问题以及需要改进的地方,通过总结经验、吸取教训、改进方法,促使内部审计工作更上一个新的台阶。我院自应用PDCA循环加强内部审计建设以来,取得了以下突出成绩:医院的内部审计质量显著提高,职责定位更加准确,进一步突出了审计的独立性;内部审计制度进一步健全,为开展医院内部审计业务夯实了基础;审计业务面进一步拓宽,能同时开展多项审计业务,比如,通过开展领导干部的经济责任审计,强化了对领导干部的管理与监督;通过推动审计整改,构建了长效监管机制,充分改善了审计效果;利用审计软件,提高了审计人员的技术水平,提升了审计质量与工作效率。当然,我院也存在一些历史遗留问题,比如,医院的内部审计模式更依赖信息技术与大数据应用,对于这些问题可以转入下一PDCA循环周期。今后,仍需从以下方面进行改进:在审计业务上,经济责任审计还处在摸索阶段,并且内部控制审计经验不足,绩效审计业务还未开展,对于关键环节与重点领域的审计监督还有待强化,关口还需前移;审计人员数量与专业素养严重不足,既懂法律又熟练掌握计算机知识的人员较少,现有审计人员的业务能力还需提升,审计质量有待提高。

三、结语

总之,在医院内部审计工作中引入PDCA循环理念,可以构建综合性、系统性与动态性的质量控制体系,提高医院的内部审计质量与财务管理水平,实现医院的总体管理目标。

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