建筑业施工企业增值税纳税筹划及风险管理分析

2020-01-19白雪立中国铁建港航局集团有限公司第三工程分公司

环球市场 2020年33期

白雪立中国铁建港航局集团有限公司第三工程分公司

当前国内市场经济体制不断完善，税收制度也随之创新，在“营改增”之后，税收内容与方法也发生新变化，要求建筑企业税收人员充分意识到增值税税收筹划的重要性，在确保工程项目高效开展的同时，节约更多企业运营成本。

一、建筑施工企业增值税纳税筹划要点

1.科学选择供应商。对于建筑业而言，其一般纳税人的增值税整体综合税负高低，在一定程度上取决于商业活动能否取得或者取得多少能够用以抵扣的进项税税额。一般纳税人建筑施工企业选择供应商时应选择一般纳税人，尽量避免向小规模纳税人或个人采购，这样才会真正打通抵扣链条，进而实现足额抵扣，并最终实现企业所追求的税负整体降低。在工程预算环节做到预算的具体化，避免零星采购的发生，使可以抵扣进项税额的材料得到有效控制。

2.合同条款的不断细化。一般情况下，签订合同条款的同时，也同步决定、规范了建筑企业的相关业务流程，如资金结算、税负、发票取得情况以及税款缴纳时间等。特别在“营改增”实施后，建筑企业在签订合作合同时，一方面要将合同条款细化；另一方面，要加强对合同内容的审核力度，并将上述的环节内容在合同中做好明确规定，以便于在出现问题时作为法律依据。

3.精准测算税负临界点。根据财税〔2016〕36号以及财税〔2017〕58号等资料所作出的规定，建筑企业在提供有关的工程服务时，由建设单位本身负责采购材料的，即我们通常称之为“甲供材”，比较适合采用简易计税法。由于材料费用占比越大，就意味着可用于抵扣的进项税额度大，这时通过一般计税法对企业本身的资金有利。相反，若可抵扣的税额少，则采用简易计税办法降低综合税负。

二、建筑施工企业增值税纳税筹划风险管理有效措施

（一）提高筹划风险意识

为了使增值税税收筹划工作效能充分发挥，税务人员应树立筹划风险意识，具体措施为：首先，做好资料核算工作，再与企业现实情况相结合，对成本支出细致划分，采用科学的分析方式，使分析结果更加精准开口。企业应根据国家相关法律与会计核算制度规定，创建会计账簿，合理利用会计科目，使经济活动全过程的核算工作顺利完成，对每项数据进行规范化、信息化管理。为提高工作效率，企业还可创建风险预警机制，事先预测潜在的风险隐患，制定应急处理措施与科学的风险防范预案，使筹划风险得到有效控制和消除。在提高筹划风险意识的同时，还应加强税务人员技能培训，应配合建筑施工企业发展特点制定系统性的培训计划，其内容要有侧重点；还要配合应用信息化技术，致力于建筑施工企业税务风险防范平台的搭建，以此完成税务公开，加快信息流通的速度，同时也有助于企业对税务信息的搜集和整理。

（二）健全内控管理体系

1.强化工程合同管理。在以往的纳税筹划中，部分建筑企业采取粗放式合同管理模式，缺乏专业的管理规范与组织，加上工程周期较长，在税收政策改革之前签订的合同通常采取双方协商的方式，在均衡双方利益后制定明确的合同款项；在新税收政策实施后，企业应加大合同管理力度，在明确各项条款的基础上，将经济效益、降低纳税成本的需求考虑其中，使各项条款得以细化，帮助企业节约更多纳税方面的支出。

2.丰富内控措施。加强内部控制能够有效强化建筑施工企业防范税务风险的能力，从而完善税务管理。一是要呼吁全员参与税收风险管理，借助电子屏幕、条幅等方法为依法纳税宣传；二是加强部门联动，使合约等部门配合财务核算工作的开展，为控制税收风险建立保障；三是定期开展税务风险专题研讨会，吸收各环节的合理化建议，降低风险发生率和严重度，提高纳税管理实效[2]。

企业需要建立正确意识并严格遵循我国关于增值税管理的细则，通过宣传、转训等具体措施，为税收筹划的实施造势，不断提高企业财务人员、采购人员以及预算核对人员的业务水平和专业知识储备，增强员工对增值税基本原理、纳税环节和要求的深层次理解，形成主动进行税收筹划的意识，并实现日常操作的顺畅和经验的积累。与此同时，建筑企业要建立并完善各项审批流程，设立专岗专责，并严格落实经济责任制，提高执行力。还应配置专门的税收筹划团队，从企业发展情况和目标出发，进行科学避税，从而最大限度缓解企业税负。