结合实例浅析国际承包工程项目风险与防控

方健勇，刘星，杜思存

（中国水利电力对外有限公司，北京 100120）

在国际电力工程建设中，面对复杂多变的国际环境，如何识别、规避风险，实现收益最大化，成为在海外从事工程承包的中资企业关注的重点。从工程本身的角度来看，工程所在地区的关的地理、气候条件，使用的技术标准等均是风险的聚焦点；从宏观环境来看，所在国的社会稳定情况，对外资的管制政策、材料进出口规定，税务体系以及对外籍劳动力和当地劳动力聘用比例的相关要求，都会在一定程度上影响工程的顺利实施，影响收益水平。

1 风险的类别

不同的国家，风险各有侧重，在此主要介绍几种相对普遍的风险。

1.1技术风险

众所周知，中国被称为基建狂魔，中国企业的工程建设的能力毋庸置疑，但是，中国技术规范在国际上并未得到广泛的认可和运用，某些国家并不适用中国技术标准，如一带一路沿线中，在电力行业，老挝、巴基斯坦完全接受中国标准，缅甸、菲律宾中国标准部分适用，在中亚、东欧则大部分国家则只接受欧美标准。如果在投标阶段没有充分考虑技术标准问题，而是完全按照中国标准设计，工程实施过程中出现业主不接受设计标准时，很大可能会陷入进退两难的境地。如果项目按照合同报价阶段提供的方案不能通过业主审批时，需要被迫采用其他标准进行重新设计规划，那么，不仅设计成本大幅提升，在方案审批和沟通上也将耗时长久，导致项目工期大大延迟，同时，由于设计和执行标准不同，在国内进行采购相关设备时，也会大大增加采购成本和时间，造成项目成本大幅上升。

1.2 质量风险

（1）不同的施工环境带来的风险。主要指由于工程所在地区特殊的地理、地质环境，复杂的气候条件而导致工程风险。同时，不同的国家，施工环境有别于国内，面对陌生的环境，国内的一些工程经验并不适用，加上部分国家由于基础设施条件差，施工材料供应困难，勘察难度大，缺少可供参考借鉴的工程等，都造成了工程质量风险的多样性。

（2）施工队伍选择受限带来的风险。某些国家行业的发展有其独有的规则，在施工队伍的选择上会受到限制，导致潜在质量风险增加。如某些国家由于行业未得到充分的发展，当地的企业经验不足，工人技术水平达不到要求，而在工程实施过程中，又不可避免地需要使用当地企业和工人，从而增加的风险。某些国家出于对当地工人的保护政策，对中国施工队伍的人员和数量进行了严格限制，而中国工人与当地工人配合又存在诸多困难，导致施工质量难以把控。此外，在某国，当地政府或者业主会指定将部分工程分包给某些当地企业，在此情况下，施工队伍不能通过公平的市场竞争来选择，其施工水平到底如何，难以判断，但是，又不能拒绝由这些企业来完成相应的工程，施工质量风险也相应增加。

1.3 结算风险

主要指在国际工程中由于工程项目融资问题或所在国经济发展形势不佳，导致工程已完成的工程内容不能结算或者拖延结算情况。国际工程融资方式是多样化的，包括国际间商业融资、政府主权担保贷款、援助贷款等，一带一路沿线国家大部分属于发展中国家，极力渴望发展经济，但自有资金相对有限，大型的工程很大程度上依赖于国际贷款，一些国家容易忽视自身经济基础差的事实，采用激进模式，借用大量国际贷款开展基础设施建设，导致债台高筑，偿还困难，最终资金难以维系，一系列相关工程项目受到影响，工程款一直拖延，甚至工程项目最终被取消，造成承建单位投入无法收回或者预期收益减少。如2019年1月，老挝政府因无力偿还中国进出口银行的到期欠款，造成债务违约，导致银行停止发放贷款。类似的情况在国际工程项目中并不少见，一旦发生，对企业收益影响较大。

1.4 税务风险

税务风险主要指税收成本支出的增加，一方面，可能由所在国税收政策的调整造成，如税率升高、税种增加导致税收高于预期水平，或者因为税收政策调整频繁，致使纳税行为不符合税收法律法规的规定，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚等，大型国际工程项目一般周期较长，税收政策调整的概率大；另一方面，则由所在国政府承诺的税收优惠难以兑现造成。为了吸引外资，发展经济，大多数国家会对外资项目给予税收上的优惠，如用减免增值税、所得税、材料进出口关税等，尤其是急需外资促进本国经济发展的发展中国家。但是，一些在合同签署阶段政府承诺的优惠，到真正实施时，又需经过层层审批，周期长，甚至出现政府找各种理由不予兑现的情况，无形中增加了工程成本。如某中资企业在老挝承建的一电力工程项目，由中国某银行提供融资，合同中约定该项目只需缴纳企业所得税和个人所得税，免征其他一切政府规定的税收，但工程开始实施时，政府又提出需要缴纳增值税，理由是合同中没有明确规定免增值税。

1.5 社会安全风险

迥异的社会生态和人文环境，增加了社会安全风险发生的概率。主要是当地员工与中方员工本身的文化差异，不同的生活习惯、思维方式，导致沟通不畅，进而引发的冲突。

2 风险防控措施

面对国际工程中多种多样的潜在风险，应进行充分调查研究，找出主要影响因素，评估风险等级，设定预警指标，通过关注当地及周边国家实时动态，合理地使用各种管理方法、技术手段对风险实行有效地应对，保障企业的经济效益。

2.1 技术风险的防控

前期进行充分的市场调研，了解该国行业状况和现行技术标准，在投标或合同谈判阶段，明确使用何种设计规范、标准。如果合同中没有明确约定技术规范，工程项目已按照中国标准进行设计，而业主方不接受，可尝试对比两种标准的差别，列举中国标准的优势部分，借助国内优质的工程案例，阐述中国标准的可靠性、经济性，特别是采用中国标准对业主后期运行维护的便利性等，也可以考虑借助当地设计单位的力量，共同修改方案。

2.2 质量风险的防控

（1）充分现场勘查。工程实施前进行充分的资料搜集、勘察研究，分析工程施工环境，全面掌握实际的工程所处的客观地理、抵制、水文气象条件；通过与具备当地工程经验的企业建立交流、合作关系，共享经验，降低风险。

（2）加强培训与监管，规范施工。对当地工人开展针对性强的岗前培训，并持续进行，贯穿工程建设全过程，不断提升作业人员的专业技能水平。以经验丰富、专业技能扎实的工程师充实现场管理团队，从材料采购到施工的每一道工序都严格控制，重要工序全过程跟踪，以弥补施工队伍经验不足的问题，并定期组织专项检查，及时发现问题，解决问题，将隐患扼杀在萌芽状态；定期进行技术交底上，各方共同解决已出现或可能出现的问题，相互学习提高。建立健全质量管理体系，严格落实责任，施工前，认真编写作业指导书、操作手册，并组织参建各方学习宣贯，提高全体工作人员的质量意识和作业能力，同时，实行质量、安全生产奖惩制，奖励质量、安全生产业绩突出的单位、作业队，提高全员参与质量、安全管理的积极性。

2.3 社会安全风险的防控

尊重当地民俗。在不同的文化熏陶和民风习俗的影响下，对同一件事的认识可能南辕北辙，国内一些以为常习惯，对其他国家的人来说，可能带有不友好的含义，尊重对方的习俗，对两国员工一视同仁，能够促使两国员工和谐友好相处。工程实施前，应收集工程所在地各族人民的忌讳、爱好、特色习俗等，要求中方员工熟记，在接触过程中，认可和尊重当地人及他们特色习俗，避免冲突。

2.4 结算风险的防控

合理规划结算进度，相应工程完成后，立即申请签认，既要及时申请进度款结算，又不应使每期申请的工程款金额过低，有效降低潜在不确定因素。国际工程投标报价或者合同谈判阶段，科学设置报价构成，可以在总报价不变的情况下，对能够早日结算收款的项目、预计实施过程中工程量会有所增加的项目提高单价，以争取提前收款并提高盈利能力，降低建设工期过长而产生风险。当结算风险出现时，应综合分析风险的等级和发展趋势，并结合工程项目自身的资金情况，合理地调整施工计划，减小后续风险。

2.5 税务风险的防控

税务跟国家政治和经济形势密切相关，关注所在国经济发展状况，借助当地税务咨询机构的实践经验，合理规划税务缴纳计划是避免税务风险的有效手段。国际工程材料采购遍及多个国家，工程实际成本在工程所在国核算困难，致使企业所得税的税基也难以准确核定，因此，一些国家会以合同额为基础实行所得税包干制，缴纳比例可与政府协商，此种情况下，可能越早完税风险越小，因为税收体系基本随着国家经济发展越趋完善，越往后多缴税的可能性越大。

除上述防控措施外，通过购买工程保险，如一切险及第三者责任险、运输险等进行风险转移，降低风险发生后的损失也是国际工程风险防控的常用措施。