企业科技服务创新发展税收政策需求研究

王伟 郑翠菊 山东商务职业学院

创新是时代发展的迫切需要，科技创新需要政策制度支持，企业自主创新能力的不断提升，是我国构建现代化创新体系、实现经济高质量、快速发展的重要基础。体制机制和科技创新协调发展、共同发展、双轮驱动。新财税体制改革是在创新驱动发展战略的大背景下进行和实施的，创新驱动发展战略是财税改革的重要着力点，新的财税体制改革必须有效激励创新发展，满足企业政策需求，提高经济社会发展的活力，实现政企和谐共同发展、相互促进的新局面。

一、创新驱动财税政策研究现状

菲利普·阿吉翁和彼得·霍依特在其经典著作《内生增长理论》中论证了政府通过税收优惠干预经济，能够 有效激励企业研发工作、基础性研究性工作等创新活动；许多奇在《新税制改革与创新驱动发展战略》一文中从税制优化发展改革角度，讨论了税收对经济创新驱动发展的意义；陈彦认为信息化税收管理能够削减企业管理工作的成本；耿新梦认为不同财税政策对企业创新的激励效果是具有差异性的，并且同样的政策对不同产权形式的企业创新具有不同的影响；项康丽认为民营企业享受的税收优惠政策从整体上提高了研发创新投入，她提出了应进一步完善税收优惠等激励政策的形式及结构。陈玥卓实证研究了软件行业税收优惠对企业创新产出的影响，他认为企业避税行为以及融资约束等都是税收政策发挥激励作用的重要渠道；张明斗认为税收优惠对企业的创新质量具有促进效应、地域差异；郑婷婷实证分析认为通过税收优惠政策多元化和税收体制设计差异化来引导企业从结构及数量上实现创新质量的全面提高是必要的；吴静对科技型服务公司进行了增值税方面的纳税筹划，从税收筹划角度研究了科技型服务公司税收政策需求；王丽娜认为有效开展纳税活动是促进信息技术服务公司在新经济体制下稳定健康发展的关键；高腾腾、刘蕾蕾、沈淑莲等从不同视角对高新技术企业税收筹划方法进行了论述。

综上所述，税收对企业科技创新发展起驱动作用，应进一步完善税收体制；高新技术企业应在税收政策环境下做好税收管理，创造更多经济社会价值。目前，在政府税收体制和企业纳税管理动态机制研究上缺乏有力研究，对企业税收筹划管理多集中在高新技术企业税种税收筹划以及风险管理上，针对科技服务业务税收筹划管理、税收政策影响互动研究是一个新的课题。

二、企业科技服务创新发展的财税政策要求

创新驱动发展战略背景下科技创新不断取得重大突破，随着对科技创新支持力度的不断加大，2016年研发经费支出超过了一万五千亿元，比2012年研发支出增长了百分之五十多，占比国内生产总值百分之二。随着创新驱动发展战略的有效实施，创新型国家建设取得了丰硕成果，到2035年进行科技创新的颠覆性发展，企业自主创新能力的不断得到提升，构建现代化创新体系、实现经济的高质量发展，从粗放型经济发展模式转变为高质量精细性经济发展模式，提高工业产品的科技含量，产生更高的经济附加值。为了激发企业创新活力，各地陆续出台了各种创新新政策，税收政策成为非常重要的激励手段。双轮驱动就是体制机制和科技创新协调发展、共同发展，因此政府体制创新和企业科技创新是相互促进的。新财税体制改革是在创新驱动发展战略的大背景下进行和实施的，创新驱动发展战略是财税改革的重要着力点，新的财税体制改革必须有效激励创新发展，满足企业政策需求，提高经济社会发展的活力。优化税收体制结构性改革是创新驱动发展战略的需要，也是创新发展的重要手段。通过一系列税收制度创新，从税收政策的体制、机制上为创新驱动发展战略有效实施建立一个良好的税收生态系统，形成科技创新与税收制度创新的双轮驱动。企业创新需要政府财税政策的大力激励，在良好的税收生态环境下，企业通过税收筹划进行有效管理，在创造社会科技服务价值，产生社会公益效应的同时，获得发展自身的契机，提高企业创新的效率、提供更优质的科技服务业务，来反补财税收入，进而对财税政策提出新的要求，最终构成可循环良性共同发展。

三、企业科技服务创新发展税收政策需求展望

（一）科技服务创新税收政策需求对象

企业科技服务创新发展税收政策需要与地方经济发展相适应。比如，山东新旧动能转换试验区是党的十九大后获得批准的第一个区域性的国家发展战略综合性的试验区，山东新旧动能转换试验区位于山东全境，包括了济、青、烟三大地区，科技服务创新是新旧动能转换的重要推动力量。2019年在山东创新驱动发展院士会议上，提出了“智汇齐鲁、科创未来”的创新发展主题思想，探索科技创新驱动发展的新道路，建立健全创新服务体系、技术创新公共服务平台，建立完善为中小企业技术创新服务的社会化体系。因此，在发展地方经济的同时，应关注中小企业的创新驱动发展。

（二）科技服务创新税收政策需求的着力点

积极助力科技企业发展。政策应关注高新技术企业、技术先进型服务企业、科技型中小企业等科技型企业，确保科技型企业及时取得享着眼于行业科技发展前列。税收政策刺激发展应致力于科技行业发展的未来，全球竞争的态势。创新驱动是国家命运所系、创新驱动是世界大势所趋，也是经济社会发展的需要，我国许多产业仍处于全球价值链的中低端，加快工业化和信息化深度融合，加快产业的智能化、绿色化、数字化、网络化，提升产业竞争力，推进各领域新技术的跨界创新，是科技服务税收政策制定的着力点。比如智能绿色制造技术、海洋和空间先进适用技术、智慧城市和数字社会技术等。

（三）科技服务创新税收政策的需求

税收政策应关注高新技术企业，尤其是科技创新的中小企业、服务型企业，确保其及时享受到税收激励政策。在所得税率、征纳期限、亏损拟补、研发费用加计扣除、税收减免，如所得税免征、税率减征等方面进行改革，充分发挥税收政策对研究开发的激励作用。建立政企信息共享，实时交流税收数据，共同发展。在税收征管环节，应该了解企业需要，对征管体系进行创新，开展便企服务；定期进行交流指导，简化程序，提高效率。

总之，了解需求对象，找准创新发展的激励要点，采取合理有效的税收激励手段，并在实践中共享数据、实时交流，企业在良好的税收生态环境下不断改善自我纳税环节，积极进行科技创新发展，是时代的要求，全球经济发展的要求。