关于提升商业银行内审效能的思考

徐海平 徐良成 刘思海 浙江省农村信用社联合社杭州办事处

近年来，在商业银行业务快速发展的同时，内审没有很好地跟上数字化转型的大趋势，可能成为商业银行可持续发展的一个短板，商业银行要不断优化内审管理体系，充分依托信息技术来持续提升内审工作质量，持续推动商业银行稳健发展。

一、商业银行内审三大功能概述

1.战略支撑。商业银行内部审计重点就是要看一看在战略方向上贯彻落实情况，并且是否持之以恒的。内部审计作为内控管理和公司治理的关键一环，重要功能之理就是战略支撑，即通过内审确保商业银行能够坚守战略定位，让商业银行始终保持战略定力，从而增加商业银行价值。

2.业务服务。内审的重要功能之一就是持续为业务部门提供服务，为业务发展“保驾护航”。通过不断地发现问题，不断完善内控管理，提升商业银行经营管理水平。同时，在内审实践中会摸索出新的一些经验与做法，能够促进商业银行业务发展，实现审计增值的服务职能。

3.监督防范。监督防范功能是商业银行内部审计最基本也是最重要的一项功能。内审通过实施各类审计项目，如重大政策落实跟踪审计、经济责任审计、大额贷款专项审计等，了解商业银行是否贯彻执行国家有关法律法规和金融监管部门的制度规定，及时发现商业银行经营活动中存在的问题和风险隐患。

二、当前内审工作中存在的问题

1.重业务、轻审计，独立性不足。目前，内审形式上还是以配合纪检监察为主，独立性远远不够。从法人治理的角度来讲，内审不能走仅仅配合纪检监察部门的发展模式，内审部门不仅要有独立性，并且是超然的独立性，才能确保内控管理的有效性。

2.强监督、弱服务，专业能力不足。当前，商业银行内审实施的项目大多是查错防弊的合规性审计，审计的重心偏向于监督，服务的成分相对不足。同时，由于内审人员普遍存在着实践经验不足、知识结构单一、综合业务能力较弱等问题，容易陷入“欠能力—弱服务—强监督—欠能力”的恶性循环。

3.外隔阂、内嫌隙，协同配合不足。内审部门与其他部门之间未做到有效地协同配合，没有形成有效的合力；平时工作中审计人员通常是自己管好自己负责审计的部分，部分审计人员认为做好自己分工内的事就“万事大吉”，缺乏整体的学习、足够深入的沟通、交流及协作。

4.新时代、旧理念，创新发展不足。由于大部分商业银行内审人员“青黄不接”，即使是老内审骨干也是在吃老本，观念相对落后，知识老化现象较为严重。同时，这种情况在内审人员相对固定且缺乏有效激励机制的情况下日益严重。

三、新时代提升内审效能的几点想法

1.内审前置，提升内审部门独立性。独立地从事审计工作是内审部门提升效能和公司治理能力的基础。一方面，内审功能要前置，而非简单的事后监督，确保内部审计部门超然的独立性。另一方面，内审部门要直接隶属于“一把手”，董事长直接分管内审部门，发现问题直接向董事长汇报，不能因业务发展而“欲言又止”。

2.有重有细，提升内审人员专业性。内审部门应逐步将内部审计的工作重点转移到评价与服务职能上来，把服务寓于监督之中，正确地处理好监督、评价与服务的关系。要求内审人员要积极主动地参与到商业银行的日常经营管理中去，审计人员要有抓住重点问题的能力善于在细微处着手，以小见大，深入地查出一些问题，并及时提出相关合理化建议，使内部审计真正成为商业银行稳健发展的“医士”“谋士”。

3.勠力同心，提升内审机制协同性。建立健全审计部门与纪检、财务、人力资源等相关部门联合的审计工作协调机制，对于涉及两个及两个以上单位或部门的，要明确牵头部门和配合部门，细化各自职责。要建立内部审计工作应急程序及机制，提高审计工作的应急能力和机动性、灵活性，更好地完成诸如离任审计、突发事件审计等计划外的审计项目。

4.与时俱进，提升内审工作创新性。审计技术与手段创新，主动融入大数据，推进实用分析功能上线，加快风险趋势研判、审计业绩评价等一系列实用监测分析功能的优化上线，提升审计选点、样本抽样和审计成果评价的科学性，逐步提高审计信息化工作水平；审计方法创新，在审计项目上主要是经济责任审计的基础上，区分不同的情况、不同的重点，多部署专项审计调查，特别是对于重大政策专项、大额贷款等重点审计内容都可以布署审计调查，提高审计效率。