财务风险防范视角下的事业单位内控管理

曲毅 山西省锅炉压力容器监督检验研究院

内控管理在事业单位的经营发展中有着非常重要的作用。我国事业单位近几年在财务管理上也获得了一定的成果，但同时也面临着各种风险。因此在实际的工作当中，为了保证内部控制的有效性，事业单位就要从财务风险防范的角度来出发，并对内控机制进行科学的构建，从而使发生财务风险的概率减少，以推动事业单位健康的发展。

一、财务风险防范与内部控制管理之间关系的概述

财务风险防范是风险管理中的一个重要内容，其可以对事业单位在运营发展过程中所发生的风险因素来进行识别与控制，并且还要采取相应的措施来进行防范处理，以使单位可以避免受到资金的损失，从而实现事业单位的健康发展。而内部控制就是由事业单位中的管理者与所有员工共同执行的一个管理流程，其目的是提高事业单位的运营管理水平与风险防范的能力，也要对事业单位的运营计划进行实现。内部控制将风险评估作为了其构成的一个重要因素，而并不是把风险管理当作核心内容。为了给事业单位创造出一个理想的运行环境，那么就要使内部控制的管理进行加强，并且运用风险防范的手段。内部控制的核心目标就是风险的防范与管理，因此，事业单位就要与财务风险防范的要求进行结合，并对内部控制体系的建设进行加强，从而可以将风险因素及时的找出并进行处理，以避免财务风险给事业单位的运营发展带来不良的影响。

二、在财务风险防范视角下事业单位内控管理所存在的问题

（一）财务风险防范的意识薄弱

我国的事业单位具有公益性的特点，而资金的来源也主要是财政拨款所得，因此很多管理人员就认为不会发生财务风险，从而在实际的工作当中，对于财务风险防范的关注力度也不高，这也就使得大部分员工对于事业单位在经营发展当中可能出现的财务风险也并没有意识到。目前，在我国事业单位的财务管理上，使其发生财务风险的主要原因还有事业单位财务风险的预警机制不够完善，并且所对应的管理体系也不完善。有些事业单位也不会制定对于财务风险防范的对策，而在风险的防范上，就主要是按照之前的一些工作经验，由于财务风险防范的不专业，从而使工作的效果受到了影响。

（二）内部控制的体系不够完善

根据财政部2015年颁布的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》文件精神，内控体系的建设应当作为事业单位的工作重点，但从实际情况来看，虽然目前有很多事业单位已经建立了内部控制的体系，但内部控制体系的内容不够完善，并没有把财务风险管理的理念融入进去，从而使得对于财务风险的内部防控效能难以有效实现。由于没有得到内部控制的有效引导，所以使得事业单位财务管理的质量有所下降，从而也给财务风险问题的出现提供了可能。也就是说，有些事业单位虽然建立了相应的制度体系，可是却没有统一的管理标准，而对于财务问题的处理也不及时，这样就会导致财务部门的内部控制不够深入，内控职能的发挥受到阻碍。

（三）事业单位的岗位权责不清埋下风险隐患

事业单位的岗位权责划分不清是导致财务风险的一项重要问题，没有明确的岗位安排，当出现问题时相互推诿。或者岗位没有严格遵循不相容原则，比如出纳和记账安排了同一人，这就可能导致监守自盗、滋生腐败，为单位埋下的风险隐患，需要针对岗位权责进行合理安排，改善此种问题。

三、在财务风险防范视角下加强事业单位内控管理的相关对策

（一）强化所有工作人员财务风险防范的意识

为了提高内部控制的管理要求，所有工作人员都要具备专业的内控管理意识，并对风险管理的价值进行明确。事业单位在建立内控的机制时，有些人员就会对内部控制制度的建立与实施更加注重，从而忽视了对于内部控制环境的创造。所以，在内部控制的实施过程中，缺乏了规范的风险管理的环境，最终也影响了工作的效果。那么为了使这种现象得到改变，事业单位就要对财务风险管理的工作进行高度重视，并运用各种有效的对策，来抑制财务的风险，也要注重环境的建设，还要对内部的宣传和教育进行加强，以使所有人员的风险防范意识都能够提高。

（二）建立以财务风险防范为导向的内部控制体系

事业单位应当根据《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》重构内控 体系，全面整理单位的运作流程，明确关键的业务关节，分析其中可能发生的财务风险问题，并针对风险制定风险评估与应对办法。此外，还应建立如内部授权审批、全面预算控制、信息内部透明公开、归口管理以及单据管理等制度，健全内控体系的内容，最大程度降低财务风险的发生概率。在进行具体的操作时，要通过内部控制来对单位的经营状况进行风险评估，并要将管理中所潜在的风险及时找出，以建立起风险识别的框架，从而使得对于风险的认识与理解加深。也要将事业单位的所有管理流程与经营活动中所存在的风险找出来，并要对风险等级进行评估，从而使得对于事业单位的风险进行精准识别。还要制定一个统一的风险管理的标准，并且要从风险发生的概率与影响程度来对风险防范的机制进行建立，以使事业单位的风险管理水平得到提高。事业单位还要在内部建立一个良好的内控环境，以此来使单位的文化建设加强，并使人力资源管理的机制得到完善，还要将所有部门的工作职责进行明确，以使管理人员的综合素养得到提高，从而也可以保证内部控制与财务风险防范的工作能够顺利实施。

（三）明确事业单位的岗位与权责

事业单位应当根据自己的业务范围、运作流程、单位的发展目标，来重新设置岗位及权限，做到分事行权。这里提到的分事行权，就是指的是对于事业单位的经济运作以及业务活动包括决策、操作、监督，都应当有明确的分工，并坚持岗位不相容原则，权限交叉。还应做到分岗设权、分级授权，对事业单位中的各个管理层以及工作岗位，都应当内控要求，明确权限的范围、时间权限。绝对禁止越权办事以及授权不当的情况。同时，对重点领域的关键岗位，在健全岗位设置、规范岗位管理、通过明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯等要求，建立干部交流和定期轮岗制度，不具备轮岗条件的单位应当采用专项审计等控制措施，并坚持岗位不相容原则，执行定期轮岗制度。不要有模棱两可的情况，一定要保证岗位权责明确，不存在界限模糊的问题。不仅要明确岗位所负责的工作内容，还要安排相关的责任，但出现问题时，可以找到相关负责人，建立责任追溯制度。

（四）完善财务风险的管理机制

在对财务风险的管理机制进行建立时，要从以下两个方面入手。第一，要使管理人员的风险意识进行提高，事业单位要结合实际情况来向所有员工传递财务风险的防范和管理的意义，并对风险管理的计划进行调整，从而使风险管理的工作能够落实到位。事业单位也要对领导干部和相关工作人员的专业培训进行加强，使相关工作人员可以了解财务的风险管理给事业单位发展所带来的影响，并且要成立一支专业风险管理的团队，从而使风险管理的工作能够顺利的进行。第二，对财务风险预警机制的建设进行加强。财务风险评估团队要根据事业单位的实际情况来对财务风险点进行综合的分析，并要对财务风险预警的标准与机制进行明确，还要对财务风险进行综合监管，以及时的找出风险并进行处理，从而降低风险带来的不良影响。

四、结束语

事业单位在我国的公益性单位中占据着非常重要的地位，所以为了强化事业单位的内控管理，就要从财务风险防范的角度来入手，并对内部控制体系的建设进行加强，还要强化风险的管理，从而使事业单位的管理水平得以提高，以给单位创造出更多的效益。事业单位的内部控制是一项系统化的工作，所以要想将其价值进行充分的发挥，那么在良好的工作环境之下，不但要对所有工作人员的风险管理意识进行强化，并对内部控制的体系进行完善，同时还要加强各部门的交流，从而使其内部控制的工作能够顺利的进行。