关于加强发电企业内部控制审计的探讨

一、发电企业内部控制审计实况

自从《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》颁布后，我国各大水力发电企业都严格按照要求，联系自我实践，组织结构、发展方向、人力资源、企业文化、采购资产管理、预算财务报告等多方面进行完善和改进，初步创建了内部管控制度。而在内部审计践行中，作者察觉一些发电企业在内部管控建设与管理上有的工作不够到位，主要体现在：重视规章制度创建，轻视内控制度的践行；重视制度创建方式，轻视内在素质教育；重视生产发电，轻视订正、健全有关内控制度。很多企业没有遵循要求创建内部管控机制，监管职能发挥不到位，使得企业安全经营出现负面影响因素。

二、发电企业内部控制审计存在的不足

第一，内部管控制度不够完善。一些企业具备内部管控准则，也以此为基础创建了治理架构，但也有的企业并未依据规定创建内部管控体系，尤其是内部管控评测、监督监察方法、风险评测指标等方面制度不完善，从而致使相关工作权限、程序受限，出现职责不清、工作不规范现象。

第二，内部控制审计认识不够，践行步骤力度较弱。部分企业内审机构成员，对内部管控的认识不到位，究其原因是其业务知识结构单一，工作积极性不够所致。很多企业在践行相关单项审计项目时会对部分内控举措的践行状况加以审计。

第三，内部控制审计践行方法、技术、内容还需进一步提升。大部分发电企业按照规定及要求，开展了内部控制审计工作。但现在不少企业中没有一套完整规范的指引与标准来对审计方法、技术等加以解释和监督，导致审计结果可比性不高。

第四，内部管控没有和绩效相关联。大部分发电企业对部门的绩效评测都是按照生产营运指标、业务管理指标来定的。内部控制建设、践行状况并没有加入其中。这使得内部控制审计工作的实际展开缺少必要的内在驱动力。

三、提高发电企业内部控制审计的对策

第一，创建和完善企业管理机制，强化内部控制力度。根据相关规定、现代企业制度要求，来进一步完善健全内控管理工作。尤其是按照《企业内部控制基本规范》及配套指引方法，建立内控监督机制，确立内控审计机构职员在内部监管中的权限和义务，对内部监督秩序方法等加以规范，从而确保内部控制审计工作正常进行。

第二，强化内部控制学习培训，提升履职能力。企业内部审计机构成员，要建立责任意识，充分施展内部审计监督作用。凭借参与上级机构组织的专题培训或者自我精进学习内部管控知识，不断提升自我对内部控制的认识及实践水平。从深层次上了解明确内部审计是企业内部监督的主要力量，也是校检、评测内控制度完善性高效化的关键方式。《企业内部控制基本规范》中明确要求，内部审计机构要联系内部审计监督，对内部控制的效率性展开监察。内审机构的成员要担负起必要的职责，借助内部控制自我评测来加强成员对内部控制的认识，最大限度发挥自我功效。

第三，结合本企业实际状况研发创新审计技术方法，使之更具象化。因为不同企业的发展程度、内部管控水平、运营管理制度、审计人员业务能力等均存在不同程度差异，所以发电企业在展开内部控制审计时，要联系自我实际情况，研发和创新适合自身的内控审计技术、方法，审计内容也要注意和企业自身内部状况相连，以超前角度研究和评测审计最终结果。比如按照行业特征，组成内审检查小组，具体成员可包括内审职员、业务部成员，在洪水期着重强化对发电运行部门的检查，主要检查生产规程是否规范、制度依循是否达标等。在枯水期则要着重检查检修作业制度的践行状况。

第四，把内部控制审计结果和绩效关联，推动内部控制的进一步落实。企业管理层要高度注重内部控制体系的创建，完善内部控制审计机制，把内部控制审计评测结果和生产绩效相关联，使之下放到每一流程、每一职员身上，从而推动审计的层层落实，确保审计结果受到足够重视。

第五，不断健全内部审计信息技术控制。很多发电企业都认为，发电企业信息系统会令内部管控走向信息化，但其实内部管控审计信息化是一项复杂度极高的工作，不但要求技术到位，还要求信息源全面。因此发电企业相关职员要具备审慎选择财务核算应用软件的能力，具备敏锐的洞察分析能力，以及对电子信息系统维护开发能力，保证内控信息环境的和谐稳定。

四、结语

总而言之，为了确保发电企业内部审计控制制度可以发挥应有的功用，必须要强化管理力度，从各层面、各角度展开强化和监督，推动发电企业朝着规范法制方向发展，使其更好的为大众生活提供优质服务。