水利企业内部审计信息化实践浅谈

许丹昊

（中国水务投资有限公司，北京 100053）

当前，国际疫情呈现蔓延趋势，世界经济形势日趋严峻复杂，经济社会发展面临新的困难和挑战。在外部环境剧烈变化的当下，传统的审计工作模式面临着新的挑战。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上提出,“要坚持科技强审，加强审计信息化建设。”水利企业内部审计机构应根据信息技术环境的变化，转变审计模式和方法，加快内部审计信息化建设，充分利用互联网、大数据的优势，全面提高数据获取、分析的能力，创新审计工作模式，更好地发挥内部审计在企业运行中的作用。

1 内部审计信息化发展现状

1.1 建立内部审计与业务信息协同机制

对于组织机构庞大的水利企业来说，业务管理信息系统往往隶属于不同业务部门，缺乏互联互通，数据信息流转不畅，容易形成信息“孤岛”。为推进内部审计信息化进程，许多企业的审计部门转变思维，加强与其他部门的协作，建立良好沟通机制，实现与业务管理信息系统的数据共享，综合运用业务数据、信息开展内部审计工作。内部审计工作模式由单一的现场审计、抽样审计逐步转变为远程审计、数据分析，通过业务信息系统的数据采集，对相关业务开展更加全面、深入的分析，实现内部审计全覆盖，促进企业规范运营。与此同时，协同机制也有助于业务部门开展业务工作。业务部门可以共享内部审计工作成果，提高对下属企业业务管理能力，形成“1+1＞2”的管理效益，增强企业风险防控能力。建立内部审计与业务信息协同机制，既满足了内部审计信息化工作需要，又遵循了业务部门管理要求。

1.2 财务管理信息系统运用实践

水利企业普遍具备完善的财务管理信息系统，内部审计人员通过共享财务管理信息系统数据，可以远程访问被审计单位财务管理信息系统，自主获取财务数据。审计部门加大远程审计工作力度，对被审计单位财务状况、经营绩效开展全方位的数据采集、对比分析，形成审计疑点，确定后续审计工作重点，完善现场审计工作方案。审计信息化工作，可以节约现场审计人力资源和审计成本，提高审计抽样准确性和现场审计工作效率。

在远程审计工作阶段，内部审计人员可以开展不同企业经营绩效横向对比分析，对比各企业成本控制、经营业绩差异等指标，定位异常变动数据，从而制定更有针对性的内部审计计划。审计部门也可以对同一企业不同年度财务指标进行纵向对比分析，识别潜在的审计风险点，并及时跟踪财务状况变化。内部审计还可以对企业未来经营绩效发展趋势进行预测分析，预防潜在风险和问题，发挥内部审计风险防控职能。

1.3 创新审计技术方法，推进审计信息标准化

当前，水利企业内部审计人员大部分为财务、工程专业背景，对信息化技术并不熟悉，为使审计人员尽快掌握数据采集、分析方法，适应远程审计工作模式，审计部门需要总结审计技术方法，固化数据分析流程，从而提高内部审计工作效率和质量。同时，逐步规范化、标准化的计算机审计方法更有助于审计信息化的推广和运用,推动审计信息化工作不断创新。如，在薪酬管理专项审计中，远程审计工作阶段，审计人员通过财务管理信息系统对被审计单位的应付职工薪酬、生产成本以及相关费用科目的数据进行采集，通过人力资源信息系统获取管理信息，从被审计单位取得花名册、薪酬统计等基础信息，进而对被审计单位的人员结构、薪酬水平、内部控制等开展初步数据、信息分析；同时，审计人员还可以将三者相关信息进行对比，复核审计数据的完整性和准确性。在开展现场审计工作之前，做足审计准备工作，分析审计重难点，大大缩短现场审计工作比重。

2 内部审计信息化成效

2.1 审计管理规范化，审计队伍现代化

通过审计信息化建设，上级审计机构可以更加科学、系统地制定审计方案，利用业务信息系统全面分析、跟踪被审计单位业务工作流程；下级审计部门也可以利用审计信息化成果更加规范、有序地开展自身审计管理工作。

审计信息化技术方法具有导向作用，审计人员可以通过规范的计算机审计方法，合理分配远程审计和现场审计工作比重。审计人员在信息化实践中，加强与业务部门的联系，锻炼信息技术技能，通过交流、沟通，提高专业水平和业务能力，有利于营造良好信息化审计氛围，建设水利企业现代化审计队伍。

2.2 审计方法灵活多样，审计工作降本增效

传统审计通常把关注点聚焦在单一的财务账表审计，转变审计模式后，审计人员可以通过在线数据分析，灵活运用各类数据工具，对不同企业的同类数据和相同企业的跨年数据开展横向、纵向对比、分析，科学抽样、风险预警，审计方法更加灵活多样。

就审计方式而言，内部审计信息化有效地将原本较为单一的现场审计模式转化为远程审计与现场审计相结合的模式。远程数据获取、数据分析等技术手段使审计调查更加充分，人为干扰因素减少，现场审计实施更具有可操作性。远程审计不受时间地点的限制，缩短了现场审计时间，降低了审计人力成本和差旅费用成本，提高了现场审计效率和质量。

2.3 审计深度得以拓展，服务职能更为突出

审计信息化使水利企业审计部门对审计资源的收集、审计信息的运用能力得到大幅提升，在远程审计阶段，审计人员可以运用审计技术优势，对数据、信息进行更加全面的分析，从而更加高效地分配审计资源。同时，远程审计可以随时随地开展的特点使审计工作更具有全面性、时效性，拓展了审计的深度和广度。

近年来，内部审计职责由单一的财务监督转变为增加内部控制、风险管理和建议功能等审计服务职能。内部审计运用审计信息化技术优势，从离线审计转变为在线审计、抽查审计转变为持续审计，既可以一定程度上解决水利企业审计人员少、时间紧、任务重的现实阻碍，又能使内部审计价值与效率最大化，从技术与业务融合角度更好地发挥内部审计服务职能，从而为企业经营管理、规范运行、效益提升等创造价值。

3 内部审计信息化面临的挑战

3.1 企业业务信息化水平不足

内部审计信息化建立在企业完善的业务信息化基础之上。当前大部分水利企业具备较完善的财务信息系统、办公信息系统、人力资源信息系统等管理信息系统，但供水业务、污水业务等业务领域的管理系统标准化、信息化进程尚处于建设过程中。内部审计信息化在此类业务领域缺乏完善、全面的数据信息，在一定程度上制约着内部审计职能的全面发挥。

3.2 审计人员信息技术应用能力不足

受专业背景所限，水利企业的内部审计人员中既懂信息技术又懂业务知识的人才较为稀缺。特别是在内部审计信息化建设初期，开发审计信息分析模型的需求较多，审计人员信息技术应用能力的局限性也延缓了内部审计信息化建设进程。因此，水利企业应该注重审计人才的培养，组织信息技术培训，加强内部审计人员交流，以审代练，通过信息技术实践应用培养审计人才。

3.3 审计信息安全面临风险

远程审计的数据获取、信息分析等工作主要依赖于网络，而网络存在的不确定性使数据、信息面临泄露风险；信息系统内部程序故障和审计人员操作失误等，可能造成系统故障或者输出错误数据；数据分析过程中初始数据输入错误或运算公式错误，可能造成审计工作失误。因此，审计信息化过程中信息安全依然面临挑战。

4 内部审计信息化愿景

当前阶段，利用现行企业业务信息系统及其数据开展审计信息化工作，对于多数水利企业是更经济、更高效的方式。随着水利企业业务信息化水平的不断提高，条件成熟时，可以建设独立的审计信息化系统，并与企业业务信息系统相集中，打通数据壁垒，实现上下游、各门类业务数据的共享共治，提高审计工作的智能化水平，进而提高审计决策质量，更好地发挥内部审计在保障水利企业经营中的内部控制和风险防范功能。