审计视角下高校二级学院财务管理存在的问题及对策——以A学院为例

江 璇

（江西理工大学 江西 南昌 341000）

国家对高等教育的大力投入和高校规模的快速扩张，多数高校实行校院二级管理，但是，在校院两级的管理下，有些二级学院还尚未适应，其财务管理还存在许多的问题，因此，对二级学院进行审计非常必要，通过开展审计，能促进二级学院完善内部控制，加强财务管理。

一、A学院基本概况及经费收支情况

A学院是某高校的一个二级教学科研单位，有教职工89人，全日制本科生有1320多人，全日制硕士研究生有近400人。下设5个教研室和一个计算中心，计算中心负责全校的计算机公共课程教学。学校将人事权、教学权、财权、招生权等全部下放给A学院，对A学院实行目标管理，年终进行考核。

现一个考核期已过，学校决定对A学院进行审计，通过审计发现的问题，进一步完善校院二级管理。

（一）A学院预算情况（详见A学院20X6-20X8年收支汇总表）

经审计调整后，A学院总预算4376.04万元。其中人员经费1952.36万元，占总预算的36.39%；公用经费493.64万元，占总预算的11.28%；创收92.64万元，占总预算的2.11%；专项经费1988.81万元，占总预算的45.45%；代管经费208.69万元，占总预算的4.77%。

（二）A学院支出情况（详见A学院20X6-20X8年收支汇总表）

经审计调整后，A学院总支出4502.92万元。其中人员经费1952.36万元，占总预算的35.36%；公用经费472.50万元，占总预算的10.49%；创收125.45万元，占总预算的2.79%；专项经费2084.65万元，占总预算的46.30%；代管经费227.95万元，占总预算的5.06%。

序号 项目 2 0 X 6-2 0 X 8年 2 0 X 6-2 0 X 8年 2 0 X 6-2 0 X 8年收入汇总表 支出汇总表 收支差额一人员经费 1 5 9 2.3 6 1 5 9 2.3 6 0二公用经费 4 9 3.6 4 4 7 2.5 0 2 1.1 4（一） 教学定额经费 1 9 0.0 4 2 0 4.6 1 -1 4.5 7（二） 本科学生定额经费 1 3 5.3 5 1 3 2.2 4 3.1 1（三） 硕士生定额经费 9 8.7 1 7 4.6 5 2 4.0 6（四） 综合业务费 2 0 2 7.0 8 -7.0 8（五） 单项业务费 4 9.5 4 3 3.9 1 1 5.6 3三创收经费 9 2.5 4 1 2 5.4 5 -3 2.9 1四专项经费 1 9 8 8.8 1 2,0 8 4.6 5 -9 5.8 4（一） 教学经费 2 4 3.7 5 1 9 4.8 0 4 8.9 5 1质量工程等 2 0 5.2 5 1 6 2.4 9 4 2.7 6 2 大学生创新创业经费 3 8.5 0 3 2.3 1 6.1 9（二） 科研经费 1 1 8 4.3 7 3 7 2.2 4 8 1 2.1 3 1 科技三项经费 3 7.6 8 -3 7.6 8 2 国家自然科学基金 4 3 0.4 0 1 0 6.4 1 3 2 3.9 9 3 其它科研经费 7 5 3.9 7 2 2 8.1 5 5 2 5.8 2（三） 学科建设经费 4 4 5.8 2 1 4 2 1.9 6 -9 7 6.1 4 1 省部共建经费 1 0 1 0.8 6 -0.8 6 2 中央财政支持项目 1 6 7.8 2 4 1 4.8 6 -2 4 7.0 4 3 重点学科建设费 1 5 8 1 8 3.1 2 -2 5.1 2 4 内涵建设经费 2 0 7 4 0.3 7 -7 2 0.3 7 5 重点学科科研项目 9 0 7 2.7 5 1 7.2 5（四） 人才队伍建设经费 1 1 4.8 7 9 5.6 5 1 9.2 2五代管经费 2 0 8.6 9 2 2 7.9 5 -1 9.2 6合计 4 3 7 6.0 4 4,5 0 2.9 2 -1 2 6.8 8

（三）经费结余情况

经审计调整后，截止20X8年末，A学院累计结余1750.77万元。其中专项经费结余1350.74万元，占总结余的77.15%；公用经费结余295.53万元，占总结余的16.88%；代管经费结余104.22万元，占总结余的5.95%；创收经费结余0.28万元，占总结余的0.02%。

三、审计发现的问题

（一）预算执行存在的问题

（1）专项经费的结余比较大。截止到20X8年底，专项经费的结余为1350.74万元，占总结余的77.15%。

（2）个别项目的预算金额偏高，与实际执行情况偏离较大。如A学院20X8年其他教学定额经费预算为154.51万元，实际支出74.66万元；实验材料费预算126.69万元，实际支出86.33万元。

（二）财务收支存在的问题

1.实验材料费被挤占。实验材料费中列支纪念品等9.18万元，造成实验材料费被挤占。同时，在实验材料费中开支的打印纸、硒鼓、墨盒等超过实验室的正常使用量。

2.没有完成学院20X8年的目标创收任务。20X8年A学院承诺的培训、捐赠等创收目标任务总额为119万元，但实际完成6.44万元，完成率为5.41%。

3.存在收入不入账及坐收坐支问题。A学院将代收代支的相关费用265.02万元存入个人卡中而未及时上交学校入账；同时，A学院直接用该收入支付各项费用，共107.63万元。

4.票据审签不完善。A学院在学校财务报账的少量票据没有副职签字，违反财务审批权限。

5.职工大量欠款未及时清欠，造成学校资金占用。截止20X8年末，A学院尚有职工借款106.28万元未及时催收，从而造成学校资金被占用。

（三）物资或服务采购存在的问题

1.物资采购没有附采购清单。A学院大宗物资采购没有按学校要求附相关采购清单。

2.采购资金的支付有规避学校文件的嫌疑。A学院提供的原始发票中多数商品的单价为111元/套，采购数量为9套，总金额为999元；还有些其他发票的金额也为999元。因学校财务制度要求金额达到1000元以上应转账给供应商，而A学院多数的票据金额控制在1000元以下，这样，采购资金就可以直接支付给采购人的账户上，而不用转账支付给供应商，有规避学校文件规定超1000元以上直接转账给供应商的嫌疑。

3.物资采购存在规避公开招标的嫌疑。因学校规定单项物资采购超5万元的必须进行公开招标，但A学院多宗采购金额控制在49500-49900元之间，均未经过招标，有规避招标的嫌疑。

4.A学院购买的实验材料没有验收，实验材料的领用缺乏合理的定额标准。

（四）合同管理存在的问题

1.协议的签订不规范。A学院与B公司签订的协议中，只有B公司业务人员的签字，没有A学院的签字盖章。

2.协议的执行不规范。A学院未经批准，也未按合同规定，却提前支付供应商货款69.5万元。

3.签订阴阳合同。A学院与教材代理商签订阴阳合同，一份合同约定折扣，另一份合同约定返点，并以虚开印刷费、租赁费、水电费等方式收取教材代理商返点款。

（五）酬金发放及有关包干经费存在的问题

1.酬金发放存在问题。20X8年，A学院将发放给学生的酬金28.34万元直接转入A学院教职工的账户。

2.A学院给行政人员违规发放酬金7.29万元。

3.超标准报销交通费等。20X3—20X8年，A学院领导干部超标准报销交通费等包干经费共42.64万元。

4.A学院以汽油费、手机话费、办公费等发票报账的方式，公用经费中违规报销交通费、通信、误餐及加班费等相关费用，共计35.28万元。

（六）A学院财务制度不健全

1.A学院未出台经费使用管理办法等相关文件，造成许多费用的报销比较混乱。

2.学院的经费审批制度不健全。有些副职对自己分管的经费掌控不住，被分管的经费经常被正职绕开使用。

四、存在问题的原因分析

（一）A学院不重视财务管理

1.从经费的使用情况来看，A学院没有按照预算来执行，尤其是一些教学经费的支出不达标，直接影响到A学院的教学质量和后续的本科教学评估结果。

2.从经费的使用进度来看，A学院没有认真按照上级文件的精神来执行，有些专项经费如果没有按期完成，会被上级收回相关拨款，造成学校的损失。

3.从各类物资采购的管理上来看，A学院对物资采购的管理存在麻痹大意的思想。如没有相应的验收、检查、入库和保管等环节的监督。

（二）A学院对上级的文件落实不足

1.对中央的“八项规定”文件落实不足。在中央下发八项规定之后，A学院的酬金发放仍然比较混乱。

2.对学校文件要求从20X5年连续3年起，保证生均实习经费年度增长25%、教师教学差旅费年度增长15%，适度增长实验材料费。实际上A学院没有执行。

（三）A学院的领导不重视制度的建设及执行

由于A学校和学院的领导不重视内部控制制度的建立，致使A学院在合同的管理、采购管理、教学经费管理等方面存在诸多问题。

五、审计意见

（一）加强预算资金管理，确保教学经费投入

A学院应根据学校学科建设发展规划、教学工作实际需要和学院年度教学计划安排，严格管理、统筹安排、合理使用各项教学经费，确保教学经费投入足额到位。

（二）进一步提高预算编制的科学化和规范化水平

教学经费应逐渐探索建立一套有A学院学科特色的、科学合理的预算编制指标体系和依据，进一步提高预算编制的科学化和规范化水平。

（三）严格预算管理，提高预算执行的刚性

财务处和A学院应严格按照A学院年初预算安排控制各项教学经费支出，严禁教学经费被挤占或挪用。同时，要求A学院和会计人员在执行预算管理时，既要关注对预算指标的控制和票据的合法合规性，还要关注项目预算支出的合理性、关联性、时效性和效率，进一步提高预算执行的效益。A学院应根据项目的实际情况制定详细的、科学合理的实施进度及经费预算列表，并指定专人对该项目的物资采购等方面进行跟踪，及时办理采购和付款。

（四）提高预算管理水平，探索建立A学院预算考评机制

建议学校根据学校学科建设发展规划和A学院学科建设发展的特点，建立一套科学合理的教学经费投入绩效评价体系和标准，对A学院教学经费预算资金使用的绩效进行综合评价，及时矫正A学院预算资金使用过程中存在的偏差，既能为实现A学院学科建设发展战略提供切实可靠的经费保障，又能方便快捷和行之有效地满足各类教学评估经费指标体系的统计要求。

（五）加强教学经费预算的使用与管理

A学院进一步完善教学经费的预算方案；在教学经费的分配、管理、审签等方面进一步明确各级各人的职责。学院各专业应提供相关材料和数据，做好资金需求的测算工作。A学院应加强教学经费的预算与管理，考虑不同专业的实际情况，向实习经费和实验材料费需求量大的专业适当倾斜。

（六）建立健全相关内部控制制度

A学院应建立健全物资采购的验收制度、保管制度及材料的领用制度。加强物资采购、保管及出库的管理，维护学院资产的安全。对于大宗物资采购，A学院在今后的工作中应严格按照学校物资采购相关规定办理。