“营改增”对建安企业财务管理的影响与策略

陈嘉琳

摘要：随着我国经济实力的不断提升，我国税法也在进行相对应的调整和完善。在2011年由相关部门的联合批准下，下发了“营改增”的试点方案。并在2016年对增值税政策进行了全面实施。而“营改增”是全面实施也给我国企业财务管理带来了大规模的变动，特别是建安企业。本文首先分析了建筑业“营改增”的政策变化，其次分析了“营改增”对建安企业带来的影响，最后提出了“营改增”后建安企业财务管理的相关策略，以期能够推动建安企业财务管理的更好发展。

关键词：营改增;建安企业;财务管理

我国的税收法律随着我国经济的发展逐渐变得更加完善和健全，其中以“营改增”政策的改革出台作为税法完善的代表。之前增值税与营业税是并存关系，在这种形势下，逐步加重了我国一些行业的税收负担，在一定程度上削弱了企业的核心竞争力。所以，我国将营业税进行增值税改革，这对大多数企业都具有很大的影响，特别是对建安企业而言影响极为重大。

一、建筑业“营改增”的政策变化

（一）税率的变化

我国税务总局联合财政部门共同发布了《营业税改征增值税试点方案》，在该方案中规定了：营改增之后建筑其实实行11%的税率税收政策。这和以往营业税的税率相比提升的八个百分点。”除此之外，那些和建筑相关的测绘工作被鬼拿到了工程勘察服务行列中，增值税税率为6%。

（二）计税方式的变化

纳税人应缴纳的增值税是当期销项税额和当期进项税额的差值。如果当期销项税额低于当期进项税额的时候，可以结转到下一期进行抵扣。

从理论的角度上来分析，企业是可以通过增加进项额来降低税收负担的，但是因为受到行业特点限制企业是很难获得增值税发票的，建筑行业进行抵扣出现不足的问题是比较明显。不能进行抵扣的内容主要有三方面：第一，人工费用，因为人工成本每年都在增加，人工成本也会影响到企业的经营利润;第二，建筑材料的小型材料供应商发展规模不大，多为个体户，纳税的规模小，很少会使用增值税发票。第三，建筑承包合同自签订之后，甲方单位为建筑企业提供各种建筑材料，供货方将会和甲方单位实现直接对接，施工一方就不能使用增值税发票，并且在建筑工程的施工过程中，相关的税点消耗费用更是难以得到增值税的专用发票的。

二、“营改增”对建安企业财务管理的影响

（一）对税务的影响

建筑施工过程材料采购所上缴的税收，在企业税收中占有很大比重，建筑施工企业在材料的采购前后都需要承担一些税负，导致采购渠道和方式较为混乱，发票不正规，财务管理不规范，这给税务部门核算企业所得税带来了一些阻碍。营改增政策的执行消除了这种重复征税、发票造假、账目不规范等问题，降低了建筑施工企业的税负，降低了此过程中发生的税收不规范现象，使税收体系变得更加合理，同时对建安行业的税收行为起到了一定的规范效果。

（二）对财务核算的影响

在财务核算中，营业税需要计入的会计科目是“营业税金及附加”科目，并且营业税属于一种价内税，其在计算企业利润总额时，可以直接进行扣除。实施“营改增”之后，财务人员需要对增值税进行核算，相对于营业税来说，增值税核算具有严格的规范性，在核算过程中，需要增加在“应交税费”下增加“应交增值税”二级科目，以及“进项税、销项税”等三级明细科目。同时，增值税属于一种价外税，在计算企业利润总额时，需要對企业的增值税销项税额和可抵扣的进项税额进行准确的计算。因此，实施“营改增”之后，企业的收入和成本都会受到一定的影响，进而导致企业利润不稳定的情况发生。

（三）对现金流的影响

在企业会计准则中规定，企业在实施“营改增”之前的主营业务收入核算中包括含有营业税的含税收入，在实施“营改增”之后，在进行主营业务收入的核算时，增值税需要是不含税收入。相同的，企业的成本与利润的核算同样是不含税的成本利润。具体来说，企业在当期对合同收入进行确认时，需要以合同总价为基础扣除相应的增值税，但进行当期费用确认时，增值税的进项税额的扣除是按照原材料成本计算的。因此，当期确认的收入和利润，相较于实行营业税前会有所减少，进而需要企业进行各项指标的调整后再实施业绩评价。例如，“营改增”之后，企业的净资产收益率、资产周转率都会出现下降的情况。三、“营改增”后建安企业财务管理的策略

（一）建安企业的纳税筹划

1.确定税款抵扣制度

建安企业在进行财务管理过程中，应该确定税款抵扣制度，对企业的工作人员和管理人员进行专业化的培训，让其对税务改革内容和相关制度能够做到了解和掌握，正确理解工程项目的招投标和合同签署等内容，进而能够准确的税负问题进行预测，获取和纳税人员合作的机会。另外，在签署采购协议和签订实施合同之前，要做好风险的预测管理，对于采购的发票要保存好，正确处理增值税产生的税款抵扣。

2.制定科学的税收方案

在税收制度还没改革之前，建安企业采用的体系是营业税体系，然而现在营改增政策的改革，改变了建安企业的体系，需要严格按照增值税的税务要求来开展工作。在这种情况下，建安企业的财务人员要及时的学习和了解这种增值税的纳税模式和税务要求，提高税务业务工作的水平和质量，使得纳税筹划的工作更标准、更合理。因此，建安企业就要为财务管理人员提供税务培训的机会，让财务管理人员能够及时的了解国家的新政策，提高财务管理人员对增值税改革的理解，让企业在开展税务管理工作过程中，可以和税务部门及时的沟通，以此让工作人员能够全面了解相关的税务信息，实现信息资源的共享，从而为税务筹划工作的开展奠定坚实的基础。

3.合理利用税收筹划手段

随着“营改增”政策的全面推行，增值税作为价外税的得到了需要企业的广泛关注，若建安企业在进行招投标工作时，没有对报价进行处理，当增值税进行抵扣之后，会严重影响企业的自身利益。为此建安企业需要对招投标价格进行调整优化，继而保证建安企业的市场竞价合理。保证建安企业在竞标成功之后企业的经济利润不会产生太大的差距。建安企业需要转变自身的经营方式，加强李东资金的管理力度，提升建安企业内部各部门之间的工作交流程度，进而提升工程项目款项的借款质量，继而避免后期的资金运转过程中出现资金链断裂的情况。

（二）强化人员培训提高会计核算水平

“营改增”政策对建安企业的财务人员素质提出了更加严格的条件，这需要企业重视人员素质和能力，积极开展强化教育活动，努力培养出一支高素质、高水平、高道德的财会团队。特别是要提升财会人员的税收管理核算的准确性和规范性，使财务人员能够更加有效的完成进项、销项等税额的核算工作，并对相关的项目进行综合整理，优化统计情况。同時，企业要对人员的增值税知识进行培养，提高工作人员在材料采购、施工建设等方面索要增值税专用发票的意识，使财务管理人员能够更加合理完成税收问题的处理，确保新税务制度的良好过度，使企业能够在此过程中更进一步。

（三）加强资金管理减轻企业现金流压力

“营改增”的全面实施提升企业的现今支付压力，大多数的建筑企业都是在工厂完成后进行款项结算，实行多退少补的政策。但在实际的工程项目实施过程中，建筑工程款项的回收大多数滞后于建筑工程的施工进度。在这种情况下，建筑工企业不仅需要垫付建设资金，还需要垫付未回收款项的税金。建筑企业中的财务人员需要解决的问题时如何平衡将价款给予分包商或是供应商，在这样的背景下建筑企业亟需建立动态的现金流量风险预警系统来避免财务风险的出现，帮助企业财务资源进行优化配置。

总结

综上所述，在全面实施“营改增”的背景下，不仅改变了企业的生产环境，还改变了企业的经营环境，对企业经营过程中产生的经济利润空间受到影响。为了应对政策所带来的各种影响，企业要被动为主动，做好应对“营改增”实施的应对工作，而“营改增”准备工作的实施不仅需要财务部门进行承担，还需要企业中的各部门共同配合。同时企业管理层也需要提升对“营改增”政策的重视程度，各部门也要积极对新政策进行了解和学习，不断改善自己的经营方式，顺应税制改革提出的新要求，推动企业在税制改革中稳步过渡，最大程度的将“营改增”对企业的影响降到最低。

参考文献：

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