数字化审计在电网企业的应用探讨——以业扩报装时限审计为例

■苑存超 张莉 苗广媛 李申 姜敏

随着信息技术的飞速发展，以大数据和人工智能为核心的新一轮技术革命正以前所未有的速度向我们袭来。随着大数据技术在审计域的逐渐普及，数字化审计越来越被人重视。数字化审计是以被审计单位基础数据为切入点，通过对数据的处理形成审计中间表，运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法进行数据分析，发现趋势、异常和错误，实现审计目标的审计方式。数字化审计是信息技术高速发展的产物，是新时代科技强审的必经之路。

一、数字化审计的优势

数字化审计提高了审计结果的客观性。传统的审计方式基于抽样原理，以样本代替整体，审计结果受样本数量局限性、抽样方法科学性等方面影响，难以做到客观、公正、令人信服。数字化审计可以实现抽样审计到全量审计的转变，扩大了审计范围，弱化偶然因素影响，审计结果更加客观、公正。

数字化审计极大提高审计效能。传统审计方式以现场审计为主，抽取并查阅纸质凭证或档案资料后，分析汇总形成审计结论，现场工作时间长、材料抽取不精准，影响审计效率。数字化审计实现远程分析、现场核实，极大缩短现场工作时间，通过远程筛查疑点数据，实现精准审计，极大提高审计效能。

数字化审计提高的审计时效性。传统审计方式具有滞后性，无法有效起到预报、预警作用，限制了审计的效果。数字化审计由于使用信息化系统和工具，能够实现被审计单位的非现场实时监督，使得审计工作前置，实现审计从事后向事中、事前转变。

二、数字化审计工作团队组建

审计作为一门独立的学科，有自己的知识体系和作业流程。同时审计工作尤其是内部审计，也是公司财务、工程、物资、人资等其他专业的业务监督工作，这就要求审计人员对审计业务有一定的认识。而数字化审计涉及数据的处理分析，要求审计人员掌握足够的数据处理技术，熟练使用数据处理工具和软件。所以数字化审计工作人员应具备审计业务能力、专业业务能力、数据分析能力三种能力。

目前，同时具备审计业务能力、专业业务能力、数据分析能力的人才凤毛麟角，组建一支数字化审计工作团队，利用团队的力量实现三种能力的合而为一就显得尤为重要。数字化审计工作团队应该由审计专业人员、被审计业务的专业人员和信息技术专业人员组成。一般来说审计专业人员具有审计专业知识、熟悉审计作业流程和审计工作要求，了解被审计业务，应该作为数字化审计工作的核心成员；被审计业务的专业人员精通被审计业务逻辑和流程，应该作为数字化审计工作的重要成员；信息技术专业人员主要是对数据进行处理和分析，是数字化审计工作的支撑人员。

三、数字化审计工作流程

数字化审计在实际审计实践中应用灵活，既可以应用于审计项目的非现场数据分析和审计疑点的搜集，也可以应用于非审计项目的持续性的审计监督，但是无论哪种审计模式都要进行业务分析、审计规则制定、数据获取、数据分析处理等基本环节，基本流程如图1 所示。

图1 数字化审计作业流程

一是制度梳理和业务分析。业务分析是审计工作开展的基础，通过分析，提高审计人员对具体业务理解，确定审计重点；制度是问题分析定性的依据，通过对制度的梳理，了解业务的具体要求，形成审计规则，并在此基础上确定审计需要哪些数据，即数据需求。

二是获取数据并形成审计中间表。数据是数字化审计的核心，数据是否真实有效直接影响数字化审计效果。通过业务溯源，在业务系统中找到审计需要的数据所对应的数据库、数据表、字段，然后在数据库中提取数据，并在审计数据库中建立审计中间表。

三是根据审计规则进行数据分析，形成审计结论。一方面数字分析能够实现总体的、多维度的统计分析，得出审计结论，另一方面根据审计规则，将不符合规则的数据筛选出来，形成审计疑点，经过核实得到审计问题，从而形成审计结论。

三、业扩报装时限审计的数字化应用

业扩报装是供电公司营销系统的重点工作之一，是优化供电营商环境的重要内容，与广大电力用户的利益息息相关，更加关系到公司的服务品质和对外形象。业扩报装时限审计是对业扩报装各个环节及总体时长进行的审计监督，业扩报装时限长短集中反映的供电公司服务能力和水平，通过对业扩报装时限的审计发现业扩报装管理存在的问题，对提高业扩报装管理水平具有重要意义。

1.业扩报装业务梳理和审计规则制定。

梳理业扩相关制度和业务流程现有业扩环节较多，其中供电方案答复、设计审查、中间检查、竣工验收、装表送电5 个环节较为重要，是公司内部考核的重点环节，因此将其列入审计重点。同时查找相应文件要求，2018 年公司业扩服务环节时长管控目标如表1 所示。

表1 2018 年××公司业扩服务环节时长管控目标

在本次审计项目中使用两种方式进行审计规则的制定，一种方式是根据梳理的规章制度（如表1 中的数据）制定，整理数字化审计规则如下：若客户为低压居民则供电方案答复时间大于1 天或装表接电时间大于1 天则为疑点数据；若客户为低压非居民则供电方案答复时间大于2 天、或装表接电时间大于2 天则为疑点数据；若客户为高压单电源用户则供电方案答复时间大于7 天、设计审核时间大于5 天、中间检查时间大于3 天、竣工验收时间大于5 天或装表接电时间大于5 天则为疑点数据；若客户为高压双电源用户则供电方案答复时间大于15 天、设计审核时间大于5 天、中间检查时间大于3 天、竣工验收时间大于5 天或装表接电时间大于5 天则为疑点数据。

另一种方式是根据业务流程的逻辑来制定审计规则，如业扩报装流程各个环节都需要一定的时间处理，如时间过短，与业务实际处理工作不相符，则应被确认为审计疑点，故由此制定审计如下：若客户为高压用户，工单总时长小于80 天则为疑点数据；业扩流程中单个环节处理时长低于5 分钟则为疑点数据。

同时为了方便进行总体的统计分析，还需要其他统计规则：平均总时长＝∑（同一工单的开始结束时间-开始时间）／工单数，环节平均时长＝∑（同一环节的开始结束时间-开始时间）／同一环节的处理总数。

2.数据需求分析及获取。

业扩时限审计主要数据信息应包含工单编号、业务类别、用户分类、电源类型（单／双多）、答复方案开始时间、答复方案结束时间、设计文件审核开始时间、设计文件审核结束时间、中间检查开始时间、中间检查结束时间、竣工验收开始时间、竣工验收结束时间、送电开始时间、送电结束时间、工单开始时间、工单结束时间16 个字段信息，审计组针对该数据进行业务溯源，数据均可于国网公司SG186 营销业务系统中查询，如图2 所示。

图2 SG186 营销业务系统内数据

SG186 营销系统前台可逐个工单查询数据，无法进行批量数据导出，为解决该问题，审计组协同SG186 营销系统运维组进行数据库数据溯源，审计需要的16 个数据信息来自于SG186 营销系统数据库用电申请信息表、用户信息表、流程实例表。将该数据导出至审计数据库，建立审计中间表，其具体对应关系如图3 所示。

利用SQL 语言将审计规则转化为计算机语言，如select * from dbo.审计中间表 where（业务类别＝' 低压居民'）and（供电方案答复时间＞1 or 装表接电时间＞1），将疑点数据筛选出来。

3.审计结论及建议。

通过对审计中间表中数据的分析，以及审计疑点数据下发核实等环节后得出主要审计结论如下：2018年××地区累计完成高压业扩工单1 061 个，高压业扩平均接电试产79.6 天，完成了××公司制定的80 天的考核标准；供电方案答复、装表接电两个环节存在超时限问题，设计审核、中间检查、竣工验收环节无超时限；部分业扩流程时间过短，存在业扩报装管控不严格现象。

建议营销部门根据用户特性差异化开展多部门联合现场勘查、供电方案集中会审、实行跨专业可联合验收，验收合格立即启动送电，压缩供电方案答复、装表接电环节时限；同时关注业扩流程时间过短问题，制定相应的管控措施，杜绝业务系统数据与实际信息不符现象发生。

四、结语

大数据、云计算、物联网、移动互联网等信息技术发展推动的企业管理变革，使审计对象、内容、信息等发生重要变化，这些变化要求审计理念、审计模式、审计技术和方法的不断变革和发展，这对审计部门和审计人员都是一个巨大的挑战。只有在实践过程中，不断更新审计理念，探索新的审计模式，学习新知识、新方法，才能真正发挥数字化审计优势，提高审计质效。