新时代商业银行内审工作定位思考

【摘 要】 本文在分析审计工作面临新形势的基础上，探讨新时代商业银行内部审计的职能定位和工作方法措施。加强党对审计工作的领导;积极推进审计转型;切实提高审计质量，真正树立审计权威;强化对审计结果的利用和整改督导;发挥“三道防线”的监督合力;继续强化学习培训力度。

【关键词】 新时代;商业银行;内部审计;应对措施

2018年5月23日，习近平总书记亲自主持召开中央审计委员会第一会议，强调要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力，为新时代内部审计工作指明了方向。

一、新时代审计事业面临着前所未有的发展机遇

1931年，中国共产党领导的第一个红色政权——江西瑞金中华苏维埃政府诞生，红色审计也随之产生。在红军初创时期，作为审计雏形的苏维埃政府职能部门严肃查处了贪污腐败的党员领导干部，个别干部甚至被处于极刑，对巩固红色革命政权充分发挥了职能作用。改革开放以来的实践证明，凡是片面追求经济效益的时期，内部审计等监督工作得不到应有的重视，党和人民的事业就会蒙受损失。

中央审计委员会第一次全体会议的召开，标志着审计工作迈向全面监督的新时代。一是进一步加强党对审计工作的领导。党和国家最高领导人担任审计委员会主任，领导架构层级之高史无前例，凸显了中央对审计监督前所未有的重视。二是“三大加大”助审计靶向精准。习近平总书记强调，要拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区，加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度，加大对经济社会运行中各类风险隐患揭示力度，加大对重点民生资金和项目审计力度，并提出应审尽审、凡审必严、严肃问责。三是审计主客体均要求严明。习总书记要求审计队伍，要以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信。同时，要求各级领导干部要及时、准确、完整地提供同本单位本系统履行职责相关的资料，不得制定限制向审计机关提供资料的规定，已经制定的要坚决废止，对有意设置障碍、推诿拖延的，要严肃问责，这必将为广大审计人员开展工作提供更加宽松的环境。新时代审计工作面临的挑战也是显而易见的，主要表现为工作量更大、标准更高、要求更严。

二、新时代商业银行内部审计定位及职能作用发挥

1、内部审计工作新定位

内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。党的十八大以来，审计逐步被纳入国家治理層面，中央审计委员会成立后，审计参与国家治理的层次达到了前所未有的高度。

新时代，商业银行内部审计的职能定位应该从以下几个层次考量把握：一是协助督促党和国家重大决策在本行的贯彻落实。防范化解金融风险是新时代党中央提出防范化解重大风险的首战，换言之，防止发生系统性风险便是商业银行内审部门的首要任务。现阶段，要协助本行认真推进金融供给侧结构性改革，督促金融回归本源，支持国家产业结构的调整和实体经济发展，就是要做好支持小微企业发展、精准扶贫、不良资产化解等具体工作。二是协助贯彻落实银保监会、审计署等监管部门的要求。2017年下半年开始，银行业全面进入强监管时代，内审部门要切实担负“乱象”治理的督导职责，确保业务经营的稳健合规有序发展。三是协助贯彻落实本行战略决策。紧紧围绕总行党委中心工作部署，服务改革发展大局，始终确保审计方向不偏、重心不移;树立满足顾客需求，超越顾客期望的服务理念;坚持有效发展控风险、控好风险促发展的辩证统一的风险防控理念;要处理好监督与服务的关系，在揭示风险的同时，也反映被审计单位的困难，反馈合理建议，不断提高审计的前瞻性，从体制机制方面提出建设性的审计意见建议，实现审计的价值增值。

过去我们把内部审计比作医士，也有人比作警察，应该说都有一定道理，因为内审定位离不开特定的历史时期。国际内部审计师协会的最新研究成果表明，现阶段内部审计人员既不是警察，也不像医生，而更像一位与高管层的合作者，制度执行的倡导者和推动者。这既是站在国家治理的高度，也是站在商业银行经营管理与内控监督最终目标一致的高度。不论被视作“看门狗”，还是“尖刀利剑”，都不外乎是其最终发挥保证和咨询活动的工具和手段。

为什么审计人员往往感觉自己查出的问题很严重，而被审计单位却不当回事，这固然有经营管理者或出于逃避管理责任的狡辩，但也不可否认，我们审计的方式、审计的结果，也可能是沟通的过程和方式方法还有瑕疵，或许是内部审计部门、审计人员还没有真正从内心摆正自己的位置，仍习惯于以医生，甚至警察的身份开展检查，而没有以合作者的定位从经营管理者和被审计方的角度去思考问题，监督有余，而咨询服务不足。有研究成果已经提出了新时代内审要定位于“去监督化”的提法。

2、内部审计职能作用

理论上讲，审计部门和经营分支行最终目标是一致的，但某一时期或在某些领域，两者站在各自监督服务与经营管理的职责定位，对总行战略决策的理解又不完全一致，部分经营行，甚至是高管层难免对内部审计工作存在这样那样的偏见。新时代，要坚定内审工作职责定位，就要从“五个有助于”深入理解做好商业银行内审工作的重大意义。

一是有助于揭示重大风险隐患。内部审计嵌入商业银行内部，只要日常工作职责履行到位，较之于国家审计、社会审计，更熟悉全行的经营管理流程，更容易揭示薄弱环节和管理漏洞。二是有助于促进内部控制。审计监督是内部控制“五要素”的重要组成部分，只有加强审计，才能确保内部控制政策、制度与程序的全面、准确执行。三是有助加强对干部的监督评价。责任审计是内部审计一项重要的日常工作，是促进各级领导干部认真履行职责的必要手段之一。在当前全面从严治党、从严治行的新形势下，审计部门要结合落实党中央《关于进一步激励广大干部新时代新担当新作为的意见》，深入研究如何加强对干部履职的监督，既要督促干部认真履职，又要保护干部干事创业的积极性。四是有助于促进党风廉政建设。党的十八大以来，审计已经逐渐成为党中央反腐倡廉的利器。内部审计更加熟悉其所在行业、部门、单位的实际情况，是国家审计的重要补充。商业银行内部审计部门要紧盯“三重一大”等风险易发高发环节，坚决查处党员领导干部的重大违法违纪问题，充分发挥审计在反腐败斗争中的尖兵和利剑作用。

三、做好新时代商业银行内审工作的措施建议

新时代，商业银行内部审计工作要把确保不发生系统风险作为己任，在本行党委领导下，持续推进审计体制机制改革，稳步推进金融供给侧结构性改革，加强审计结果的全方位综合性运用，切实发挥好审计的尖刀和利剑作用。

1、加强党对审计工作的领导

审计工作涉及的对象、范围、内容、结果利用以及问题整改等方方面面，要构建集中统一、全面覆盖、高效权威的审计监督体系，就必须全面加强党对审计工作的领导。只有始终坚持党的领导，才能确保审计工作目标不移、重心不偏、质量不降。教育广大内部审计人员要牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，坚决做到“两个维护”，要对国情、行情有一个清醒客观的认识，既不高高在上，盲目自信，也不要妄自菲薄;不断提高内审工作的政治站位，扩大审计视野。

2、积极推进审计转型

近年商业银行内部审计人员均以不同方式开展了“地毯式”的风险审计或者风险管理审计，对加强本行的风险防控起到了积极的作用，但某种程度上仍属于中低层次的审计，更多地只能是授人以鱼，远没有达到授人以渔。第一，审计理念转型。由于各种主客观原因，目前银行内审更多地停留在监督上，审计服务职能发挥有限。要树立监督服务的全新审计理念，既能及时揭示重大风险隐患，又能善于发现被审行有关案件风险防控的经验，并总结推广。第二，审计手段转型。在大数据、智能化的大时代背景下，审计方法手段转型迫在眉睫，要充分利用大数据研究成果，切实加大非现场分析监测工作力度，不断提高审计工作质量和效率。要通过全面的审计转型，始终确保审计目标定位必须与全行的战略布局紧密结合起来，不但要能查出问题，更要分析问题发生的根源并及时予以整改，多从管理的机制体制上向高管层提出切实可行的管理建议，彻底改变屡查屡犯、前查后犯的尴尬境地。

3、切实提高审计质量，真正树立审计权威

审计质量是审计工作的生命线。内审人员在“敢”字上做文章，敢于揭示问题，敢于碰硬。同时，要建立一套科学有效的审计质量考评体系，要从审计立项和写好每一份审计做起，建立了审计底稿的初审、复审、会审逐级审核机制，确保每一项审计结论和审计事实经得起历史的检验。只有靠过硬的审计作风和高质量的审计成果，才能树立审计的威信，也才能真正赢得被审计行的尊重。

4、强化对审计结果的利用和整改督导

审计的最终目的是通过揭示并整改问题，促进被审计单位全面提升经营管理水平和效益。对审计发现问题的整改是对审计人员的最大尊重，也是审计工作真正得到重视的体现。要加强与国家审计、银保监会等外部监管的工作交流，互通信息，共享成果，不断提高审计成果的综合化利用水平，促使内审部门商业银行在推进全球集团化发展中发挥更大的作用。

5、发挥“三道防线”的监督合力

审计体制改革前，各家商业银行一、二道防线尚能较好地履行自律监管和尽职监督检查职责，体改后，但凡涉及问题整改处理，基本上是依赖合规、审计、监察等二、三道防线，而真正发生问题的经营一线或者其直接主管部门的整改动力明显不足，另外，审计、合规、风险、监察等部门的职责界定不清现象在商业银行普遍存在，以致造成有些问题的整改，看似多部门管理，实际上是“龙多不治水”，整合优化各级行、各条线监督检查工作力量，切实发挥“三道防线”的整体合力势在必行。以业务经办部门和经办行为主体的“第一道防线”要落实好业务发展和直接管理风险的责任;以业务管理部门、风险管理部门和内控合规等部门为主体的“第二道防线”要强化前瞻性设计、全流程参与、扁平化作业和尽职监督工作;以审计等部门为主體的“第三道防线”要提高再监督的权威性，加大对一、二道防线的监督力度，持续提高“三道防线”整体防控能力。

6、继续强化学习培训力度

要通过完善内容、丰富手段等方法彻底解决过去培训频次高但效果不佳的问题，使广大员工真正从学习培训中长知识、添技能。要继续坚持走出去与请进来相结合的培训之路，既要请国家审计等方面专家讲授当前商业银行面临监管形势，要跳出内审看审计，也要派出业务骨干到企事业单位、知名社会审计机构学习借鉴最新的审计理念和方法技术，促使全体审计人员综合素质得到明显提升，以适应新时代对内审计工作新的更高的要求。

【参考文献】

[1] 李红明.商业银行内部审计成果利用存在问题及应对措施[j].中国内部审计，2019-01-15.

[2] 秦荣生.我国国家审计的新要求与新发展[j].财会月刊，2018-12-21（1）.

【作者简介】

李红明（1969.10—）男，汉族，陕西麟游人，任职于中国农业银行西安审计分局，高级审计师.