加强行政事业单位内部控制的做法

2019-12-22蒋丽霞

大众投资指南 2019年6期

蒋丽霞

（河北省沧州市人民检察院，河北沧州 061000）

一、行政事业单位内部控制管理存在的问题分析

（一）行政事业单位内部控制环境的设置尚不完备，内部控制制度尚需完善。一是行政事业单位负责人，尤其是主管财务的分管责任人，没有充分认识到内部控制的重要性，内控意识上比较淡薄，或对内控内容理解还不够深刻，导致其所建立的内部控制制度成为挂在墙上的制度，可操作性不强。有的单位照抄照搬别人的内部控制制度，没有充分考虑本单位实际情况，而使这套内控管理办法实施起来比较混乱。有的单位虽然有较为完善的内部控制制度，但忽视了制度的执行环节、在监督上投入的精力也十分有限，使得内控制度在这些单位没有实际推行开来，流于形式。二是用人机制不健全，没有进行合理监督。重要岗位定期轮岗制度坚持不彻底，“阳光行政”落实还有欠缺，导致内控制度管理不到位。

（二）风险管控认识程度不高，对风险应急性处置经验不足。作为以社会管理和公益服务为主要职能的行政事业单位，“旱涝保丰收”的惯性思维已经植根于许多管理者心中，固定的经费、全额的拨款，使管理者放松了警惕性，风险意识也有所弱化。日积月累中，应对风险规避风险的能力在其履职尽责中已经显现得不很明显。

（三）单位内部机构设置及权责分配不合理,内部会计控制不健全。当前一些行政事业单位的管理者对会计的认知还停留在旧的层面，认为会计的工作就是数数钱、记记账、算算账，没有在思想上认识到科学的内部控制对于财务管理乃至整个单位的运行都至关重要。加之行政事业单位编制有限、财力有限，人员相对紧张，存在混岗现象。不相容岗位未能合理分离,经办人员、保管人员之间没有实行职务分离,或实行了职务分离而没有互相制约。

（四）内部控制制度执行比较困难，工作人员业务能力有待提高。有些单位在引进先进管理模式上积极性很高，但在执行的过程中却大打折扣，管理效果差强人意；有的单位从业人员素质不高，能力不强,执行力度有限，造成内部控制制度可能失控；还有一种现象，就是许多重大事项的决策与执行程序有一定的随意性，导致内部控制制度难以执行。

（五）监督管理不到位，有些行政事业单位没有把内部控制监督放在重要的位置上，认为有纪检与审计部门监督，没必要再浪费人力物力设立监督部门，即使按要求设立了，也只是形式上的设立，没有发挥其真正的监督作用。

二、加强行政事业单位内控机制的做法

针对以上分析的在行政事业单位内部控制中存在的问题，应着重从以下几方面做起:

（一）提高领导对内控制度的认识。领导的高度重视，对于行政事业单位内部制度的实施至关重要。只有在单位领导高度重视及推动下，才能营造良好的内部控制环境，打造先进的内部控制文化，健全本单位内部机构及岗位的设置与权责分配、完善内部审计机制；同时，要做到集体决策与授权批准制度相结合。有关重大事项在业务发生前，必须要经过相关的书面授权批准，做到三明确（明确范围、明确步骤、明确责任），各执行部门及执行者行使职责都必须在授权范围内，越权就要受到相应的惩罚。内部控制制度要求每一项权利都应受到本单位上下级之间的纵向限制，以及本单位领导班子成员之间的横向限制。要把各个项目、各种活动放到阳光之下，置于制度约束之中，让其决策、执行的各个环节处于监督的全过程，做到重要岗位、关键环节的风险点随时处于可控状态，以相互制约、相互制衡；同时加强制度执行力度，维护制度权威。

（二）合理分离不相容岗位并做好财产保护。按照职责分清、科学高效的原则，合理设置部门与岗位，明确各部门、各岗位职责，将任务落实到岗、责任具体到人，做到工作岗位、工作范围、职责权限清晰，防止推诿扯皮，以便各司其职，充分发挥其主观能动性；同时，要建立定期清查与日常管理相结合的财产管理体系，采取财产记录、实务保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

（三）全面提高预算控制管理水平。要从三个方面进行：一是要从时间、方法、执行程序等步骤上做调整并制定相应的规定，在预算的分析、跟踪、监督上进行完善。二是完善预算控制制度，要保障资产的完整与安全，就必须从资产采购预算上下功夫，确保预算资金的合理使用，强化资产采购计划、实施、验收等每一个环节加强管控，提高每一项资金的使用效益。三是建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。

（四）强化内部审计监督。要专门设置审计科室，配备专职人员，明确职责，确保其独立性与权威性。要定期对行政事业单位内部进行各项审计，并对内部控制的执行情况及实施的有效程度进行共体评价，及时发现问题并有效解决。要展开追责机制，对内审检查中发现的问题严肃追责，从而达到查处一起，问责一起，震慑一片的良好效果。

（五）建立考评制度。要建立科学考核制度，对单位内部各个部门及各从业人员进行绩效考核，并制定相应的奖惩措施。对于严格执行单位内控管理制度的，给予精神或物质奖励，并优先考虑晋升推荐。对执行单位内控管理制度不利的，要坚决予以查处，严重的要给予处罚甚至追究法律责任。采用这样压力与动力相结合方式，达到内部控制的目的，促使行政事业单位的内部控制制度真正落到实处。