优化中小型企业内部控制环境建设

2019-12-22李巍

大众投资指南 2019年6期

李巍

（河南邀你来拍数字科技有限公司，河南郑州 450002）

一、中小企业改善内控环境的重要作用

良好的内控环境是保障企业内控体系稳定运行的前提和基础，能够潜移默化地影响企业员工的思想，并以实际的内部控制行动体现出来；能够帮助企业的领导者及时发现并处理各种经营风险，有效地规避内部不良的经营行为，增强企业的环境适应性；强化员工的内控意识，通过明确部门与岗位的职责分工，打造有序、高效的内部控制管理链条[1]，完善内部控制的层级管理体系；帮助企业采取更加科学、合理的管理手段，加强成本控制，精细化流程控制，实现效益目标的最大化；充分发挥文化导向作用，树立内控制度权威，规范员工内控行为，促进企业健康可持续发展。

二、当前中小企业内控环境存在的问题

（一）治理结构不完善

完善的内控组织结构设计能够协调企业内部各方利益关系，化解内部矛盾，促进内控系统高效运行。但目前中小企业由于其所有权与经营权两权合一的特殊的产权结构，加上本身规模小，没有建立董事会监事会内部审计委员会等必要的监理机构，内部各组织部门难以相互制衡的管理机制，导致内控力度不足。中小企业大多面临着融资困难、技术人才匮乏等诸多问题，普遍生命周期短，过于重视短期利益而忽视长远规划。而且一些中小企业集权化管理现象严重，领导者在管理上拥有绝对的话语权。但是领导者本身又不具备内控相关理论知识，内控理念相对落后，综合管理素质能力不高，导致企业内控难以实现有效的统筹管理机制[2]。

（二）风险管控意识不足

随着国家深化制度改革的不断推进，中小企业的营商环境在逐步改善，但与此同时竞争压力也在逐渐增大，企业在经营过程中所面临的风险危机也更为多样化。但企业却对此缺乏重视，对相关国家政策缺乏了解和关注，未能从战略层面思考企业的经营计划，没有进行有效的全面风险管理和控制分析，风险识别、评价体系不健全，激励约束政策一般只与短期目标有关，对长期发展缺乏考量，导致企业在经营过程中存在较大的不确定性。另外，一些中小企业内部业务与财务部门各自为政，缺乏有效的沟通交流，加上缺乏畅通的信息传递渠道，导致企业在收集内控信息时信息严重失真，信息内容不完整，无法为企业的管理者提供准确的内控决策参考。

（三）权责分配不明确

一些企业没有结合自身经营管理需求建立专门的内控机构，照搬其他企业的管理结构设置内部岗位类别，导致在实践操作管理过程中矛盾频发，使企业管理效率大幅降低。企业内部部门之间管理功能重叠，部门人员职责不清晰，分工不明确，当出现问题时难以进行责任追究，严重影响了内控的执行效率。

（四）内控文化建设不足

企业领导者不重视文化价值的塑造，未能意识到良好的企业文化对维持企业长久稳定发展的重要性，“重业绩，轻管理[3]”的思想严重渗透到企业的员工工作行为中。长此以往，不利于企业创造积极向上的创新管理文化，也无法为企业的内控提供良好的建设环境。

（五）人力资源管理不善

人才是企业发展的重要推动力，专业水平高、综合素质强的人才能够帮助企业加快推进内部控制建设，从而快速获取竞争优势。但目前中小企业由于平台小，薪酬体系不完善，内部上升渠道有限，没有建立科学的职位竞争机制，企业也未对自身的发展做出清晰的展望和规划，导致其对人才的吸引力度不够，内部人员流动频繁，不利于企业的健康发展。同时，内控建设缺少全员参与也是人力资源管理不善的重要原因，企业未定期开展培训教育提升活动，未能充分调动企业员工对内控管理的参与积极性，直接阻碍其内控水平的提升。

（六）缺乏审计监管

审计监管受领导主观因素影响较大，而且兼职串岗现象严重，导致审计缺乏独立性，各岗位部门之间各自为政，互相之间未形成良好的约束机制。审计工作主要由财务部门负责，其他部门对相关工作的开展缺乏配合意识。加上一些中小企业财务人员专业素质不高，实际操作能力较弱，无法精准的识别企业存在的管理问题，所采取的监管手段也较为盲目，监管成效并不显著。

三、优化中小企业内控环境的有效措施

（一）完善治理结构

中小企业的领导者要适当放权，给予下级各部门一定的内控权利，避免权力过于集中，保障内控建设的客观、高效。具体做法为设置合理的内部职能机构，分散内部权力，平衡经营管理权与所有权的职责；逐步完善内部监理机制，强化内部控制结构约束；结合企业的发展实际，以风险为导向建立相应的内控环境管理制度，在制度中明确企业的战略发展目标、与之协同的内控环境建设目标、企业的层级体系机构、各部门及岗位内控权责、人事管理制度、企业文化建设等相关内容，同时细化各项制度的管理细则，给出具体的制度实施方案，保障制度具有可操作性，为企业管理者提供准确的内控行为依据，从而彻底贯彻内控环境制度，从制度层面上树立企业的内控权威。

（二）强化风险内控

企业要组织全体员工积极学习并树立正确的全面风险管理理念，鼓励员工主动开展风险内控交流活动，增强内控环境的理论知识学习，提高内控管理意识，提升内部控制水平。根据企业的业务类别在风险高发环节设置关键控制点，编订风险防范手册，在各个风控点安排专人负责实施相应的风险防范措施，以此构建企业的风险控制网络，提升企业的风险抵御能力。

（三）健全组织架构

严格按照不相容岗位分离制度进行内部岗位设计，细化业务流程，将其分割成不同的管理模块，按照模块特点将任务分发下去，建立岗位责任制度，以此有效规避内部以权谋私的现象，保证内控信息的真实、可靠，从而提高内部控制的准确性。改变中小企业单一的集权式的组织结构，面向顾客服务设计扁平化的组织结构，围绕不同的业务环节制定相应的内控目标，形成权责分明的任务分派体系。尽量避免权力集中在某一部门或某些管理者手中，促进企业内部相互监督、相互制衡的管理机制的形成。

（四）发展企业文化

企业管理者要注重提高自身的内控知识理论水平，牵头组织建设内控文化，大力推动内控制度的贯彻执行，定期开展内控文化教育活动，在企业内部形成良好的内控氛围。企业要将内部控制相关管理理念及管理方法渗透到企业文化中，从而强化内控文化的建设，提高企业员工的内控参与感，提高企业员工对内部控制的价值认同，使其愿意并且主动开展和配合内控活动。

（五）优化人力管理

中小企业要秉持以人为本的发展理念，完善企业的人事管理制度，探索更加科学的人事管理措施，加强职位能力考核，驱动企业员工自主地开展自我提升活动。为员工规划职业发展蓝图，拓展其职业发展空间，为企业吸引人才并留住人才打牢根基。

（六）加强审计监管

为了保障审计的独立性，避免审计工作受到外界干扰，企业要设置独立的审计机构或成立专门的审计小组，必要时可咨询第三方审计机构寻求专业化的审计服务；同时加强过程监管，从事后的结果控制转变为事前的预防以及事中的监管控制；加快内部信息化建设，畅通信息沟通渠道，提高内控信息质量，形成实时、动态、高效的内控监管机制；扩大内控范围，更有效、全面的优化企业的内控环境。