XC公司财务风险评价体系改进方案实施的保障措施

文/秦铁庄，河南金道会计师事务所（普通合伙）

1 国外研究综述

1.1 财务风险研究综述

Fernando(2017)通过三次非结构化访谈和一项对金融专家进行的问卷调查，通过层次分析的方法对斯里兰卡承包商面临的财务风险进行了评价，并对这些评价结果进行了处理。结果显示材料价格的变化是影响承包商财务风险的主要因素。并对财务风险的防范提出了一些措施建议,Hennievan(2005)通过使用财务数据，并考虑到银行的治理，为银行建立了一个全面的评估体系，他认为，公司治理过程中的每个关键角色(如股东、董事、执行经理以及内部和外部审计人员)都会影响着企业的财务风险状况。IoannisOikonomo(20 12)对企业的社会绩效与财务风险的相关性进行研究，研究发现，企业社会责任与系统性企业风险负相关，但相关性较弱;但是，社会责任严重缺失的企业，它的财务风险相对更高。传统的风险度量方法和下行风险度量方法得出的结论是一致的。但是，投资于具有不同社会和环境绩效的公司，并不能实现明显的收益或损失。研究表明，金融市场的总体波动状况在csp一风险关系的性质和强度方面发挥着缓和作用,Robert H Davidson(2012)认为企业高管在工作场所之外的行为影响着企业的财务风险，研究发现有违法失信记录的首席执行官和首席财务官更有可能实施欺诈。相反，并没有发现高管的节俭与欺诈倾向之间的关系。然而，正如预测的那样，不节俭的首席执行官们所监管的是一个相对宽松的控制环境，

2 财务风险评价体系的构建要求

2.1 与企业发展目标相结合

企业在不同的发展阶段有不同的发展目标，包括盈利、控制成本、扩大规模等。而财务风险评价体系的构建，应当要契合企业的实际情况，要与企业的发展目标相辅相成，否则，它的构建就是无意义的，因此，企业财务风险评价体系构建时要与企业的发展目标相结合。

2.2 基于相关法律法规进行构建

财务风险评价体系的构建不是随意的，而是有制度可依的。企业的运行管理都要遵循相关的管理制度，构建财务风险评价体系也是如此。因此，在构建过程中要充分了解相关制度的规定，使体系的构建具有科学性、合法性。

2.3 具有可操作性

财务风险评价体系的构建不能过于复杂，否则即使运用到实际中，也无法推广使用。这就要求在构建时，指标的选取不但要具有针对性，还要便于取得，评价模型的构建不但要能全面反映出企业的财务风险状况，还要流程简单，易于操作。

3 改进方案实施的组织保障

3.1 构建独立的财务风险评价组织机构

1)成立专门的财务风险评价工作小组。XC公司的财务风险评价工作由财务资产部门负责，但是，财务部门中的每个员工都有自己的本职工作，无暇顾及财务风险评价体系改进方案的实施。在评价体系具体的实施应用中，也难免会有所疏漏。因此，建议XC公司成立专门的财务风险评价工作小组，负责财务风险评价体系的改进完善工作，以及改进后公司财务风险的评价工作。

2)设立专门的财务风险评价岗位，构成财务风险评价工作小组。将财务风险评价工作进行细分，每部分由专人负责，责任明确到个人。下设财务主管岗，作为财务评价工作的负责人，对XC公司的整体财务评价流程进行监督，并对评价结果负责。其他岗位根据财务风险评价工作的流程设置。

4 改进方案实施的文化保障

加强风险管理文化的建设评价体系改进方案在实施过程中遇到阻力的一个重要原因就是公司的员工缺乏财务风险的防范意识，对财务风险评价体系的重要性认识不足。因此建议XC公司加强风险管理文化的建设，为财务风险评价体系的实施提供文化保障。具体做法可遵循“知一信一行”这三步。

“知”即将财务风险防范意识融入到企业文化中应当被全体员工所熟知，上至管理层下至财务部门每一个员工，都应当熟知XC公司的企业文化，都应当具备财务风险防范意识。

“信”是指在员工熟知企业文化的前提下，接受企业的文化，形成自己认同的理念。

通过对财务风险防范意识的大量的宣传，能够提高财务人员对其的认识，但仅仅是认识并不够，应当从内心认同，并且认识到财务风险评价的重要性，将这种认知带到工作中去，在工作中能严肃、认真，积极配合评价体系改进方案的推行，重视评价流程中每一步，让财务风险评价体系财务有效的运行下去。

“行”是指财务人员将信服的理念和文化转变到日常行为中。渗透在工作中的一点一滴。例如在工作中，认真严谨，对评价结果认真分析，分析每一指标变化所反映的问题。

提高风险防范意识。预判可能发生的风险，一旦发现问题所在，及时拟定相应的预防方案，减少企业的损失。

5 强化员工职业道德培养

职业道德能够让员工对自身的行为起到约束作用。在改进方案的实施中，很容易出现询私舞弊、敷衍塞责的现象。使得改进方案难以顺利实施，影响财务风险评价体系的有效运行。强化职业道德的培养，可以激发员工的责任心，让员工依靠道德的约束和内心的自觉性，在工作的岗位上认真负责，减少营私谋利的现象，能够有效地保障财务风险评价体系改进方案的实施。这就要求XC公司的管理层要以身作则，遵守职业道德规范，为员工树立起好的榜样。并且管理层要先重视起财务风险的评价工作，如果管理层不重视，那么员工在工作时便会有所侧重，即使是再完善的改进方案，也难以发挥它的作用，甚至还会给企业增加运营成本，不利企业的长期发展。此外XC公司可以在会议工作中多强调职业道德的重要性，组织团建活动，让员工之间更加了解彼此，方便工作中的沟通交流。推进财务风险评价体系的运行。