新形势下企业全面预算管控模式分析

文/张雅竹，天津滨海新区建设投资集团有限公司

全面预算管理作为一种现代企业管理手段，在企业实践中发挥这越来越重要的作用。在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，有效降低企业的各项成本，合理控制企业的财务风险，从而实现企业价值最大化的的战略目标。企业全面预算管理是一项重要的管理工具，在实践中，完善企业全面预算管理模式，对于企业的持续发展来说具有重要的价值与意义，正如美国著名管理学家戴维.奥利所指出的那样：全面预算管理是位数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

1 国有企业发展现状

1.1 国家经济形势

目前，我国经济运行延续了稳中向好的发展态势，经济发展形势相对健康。我国GDP、财政收支、投资对外贸易等实现了长期的快速发展，增长速度较为合理，逐步形成了“以经济建设为中心”的市场经济国家。

虽然从宏观经济的总体发展上看，我国经济处于平稳持续快速发展时期，并逐渐走向了“后革命发展”时代，但仍存在着经济增长方式过于依赖外贸出口与投资、区域经济发展不平衡等局限性。

由此可见，我国经济正处于一个重要的战略机遇期，我国的各项改革进一步深入，市场经济体系逐渐完善，以知识经济为代表的新的经济表现方式发挥越来越重要的影响，这一切都意味着我国企业要更加深入的参与世界经济一体化的进程，要以更加独立、灵活的角色面临更为激烈的市场竞争，也意味着必须面对和处理市场不确定因素，这对企业管理提出了更高的要求

1.2 国有企业发展现状

我国的国有企业，是国家在资本相对稀缺、劳动力相对丰富的要素禀赋结构下，优先发展资本密集的重工业而内生形成的。我国的国有企业承担着政府发展战略所导致的政策性负担，这就导致了我国多数国有企业缺乏核心竞争能力，呈现大而不强的发展趋势。多数国有企业均属于较为典型的速度经济型企业，在发展过程受到了诸多因素影响。

国有企业要想持续发展，必须要始终坚持深化改革，在供给侧结构改革影响之下，始终贯彻执行全新的发展理念，推动国有企业转型发展，充分的利用、发挥国有企业自身资源优势，凸显其市场经济发展的支撑性作用。

由此，推行全面预算管理作为一种现代企业管理手段，在企业实践中发挥着越来越重要的作用。通过全面预算管理，企业可以对各种财务资源以及非财务资源进行合理调配，协调各个单位以及部门之间的合作关系，进而推动实现企业设定的各项目标。在新形势之下，国有企业要结合国家经济发展趋势以及现阶段国有企业发展现状，通过强化企业全面预算管控，优化企业全面预算管理模式，为持续发展奠定基础。

2 全面预算管理概述

2.1 全面预算管理内涵

预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，知道经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。

全面预算管理是一个全员参与、全面覆盖各项业务范围和管理流程的预算理念。全面预算管理作为管理会计的重要内容之一，可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、执行、控制、调整等环节，促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的事项提供合理保证。

2.2 全面预算管理内容

全面预算包括经营活动预算、专门决策预算和财务预算三个方面的内容。全面预算管理是指围绕着财务预算而展开的一系列管理活动，包括全面预算的编制、全面预算的执行、全面预算的控制、全面预算的调整和全面预算的考核等管理环节。全面预算管理可以为企业管理者提供企业在发展过程中不同阶段的综合经营状况，管理人员可以根据预算管理了解企业存在的问题与不足，根据问题探究合理的完善对策与手段。

3 基于预算管理模式，优化全面预算管理

3.1 基于战略导向的全面预算管理

战略管理是全面预算管理的基础与导向。国有企业要综合企业实际状况和市场环境，分析企业发展周期，科学制定战略规划，探究适合企业发展的预算管理模式。只有明确的战略导向才可以为全面预算管理的编制、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动奠定基础，进而在根本上保障全面预算管理的有序执行。

现阶段企业要转变传统观念，明确战略导向价值与作用，要在日常经营管理中融合战略管理以及全面预算管理理念，细化预算管理指标，结合政府政策、市场供需状况、行业发展前景等多种因素，制定科学合理的全面预算规划，同时专注执行，达成绩效。

3.2 基于价值管理的全面预算管理

引入先进考核方式，完善考核系统，转变对于规模、利润过于重视的传统观念，提高对企业资本成本、企业价值的重视程度，在现代化的价值管理理念支持之下，构建符合企业实际状况的指标考核体系，将实现企业价值最大化作为发展目标。

基于价值管理理念的全面预算管理，要基于战略目标多维度分解全面预算体系，在收入、利润等基础指标考核体系基础上，引入经济增加值考核体系，准确全面的衡量企业价值创造能力和经营绩效，从而提高企业资金的使用效率，优化资本结构，优化资源配置，实现股东财富保值增值。

3.3 基于风险管控的全面预算管理

国有企业在全面预算管理过程中，通过综合各种不确定性因素，掌握关键风险节点，制定预先防控措施，提升预算管理以及执行力度。在预算编制、执行、考核等环节，明确企业经营管理的风险点，并根据企业发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素制定风险控制、化解方式。

明确不同岗位的不同管控重点，制定预算风险管理控制制度，确保预算目标执行刚性。国有企业要根据实际状况制定完善的、严格的预算执行考核奖惩制度，始终坚持公开、公正、透明的基础性原则，实现企业预算管理以及风险管控的主要目标。

4 新形势下企业全面预算管控模式完善对策

4.1 重视全面预算事前计划

全面预算管理的事前计划是发挥全面预算管理作用的重要环节，直接影响各项工作的开展。事前计划就是在生产经营活动开展前，完善各项制度，拟定各类计划，制定各种标准，排除差异性规章制度，保证生产经营活动顺利有序进行。

全面预算管理是企业财务管理的重要内容与手段，国有企业要基于管理会计，制定符合企业实际状况的生产经营、资本运作以及财务管理计划，通过对企业各项业务的规划来强化管理。全面预算是一项全面性、系统性的工作，在实践中要根据预算委员会指导监督，有序开展，进而保障预算计划的合理编制以及有序执行。

4.2 加强全面预算事中管控

全面预算管理的事中控制，就是在企业进行各类生产经营活动的过程中，实现实时化的监督与调控，是一种对全面预算管理编制以及预算计划执行过程的有效监督与控制，可以及时的、有针对性的发现存在的问题，修正在实际工作中存在的问题与不足。全面预算管理事中控制的重点如下：

4.2.1 资金管理是全面预算管理的核心

资金链条是企业持续发展的关键与核心，企业要根据实际状况设立资金结算中心，通过对外部资金流入的审核分析、内部资金流动的监督控制，充分保障各类资金的安全性，凸显资金的整体利用价值，有效地强化资金聚合效应。

4.2.2 信息化建设是全面预算管理的关键

在信息时代，通过各种信息技术手段构建完整的、及时的信息传递以及处理系统，可以精准、全面的掌握企业资金流动以及各项成本费用的支出状况，强化企业成本费用以及资金管理。通过对企业财务信息的汇总分析，利用动态化方式对企业财务经营状况进行系统性评估，可以真正的实现实时、科学以及准确的全面预算管理。

4.3 完善全面预算事后考核

国有企业全面预算管控的事后管理主要就是对各项生产经营活动的结果实现全过程的分析、评价以及考核，制定完善的奖惩制度。通过与业绩评价挂钩的方式，激发各个部门的工作积极性，通过构建完善的考核项目、指标体系以及激励机制，为实现企业战略发展目标提供保障。

国有企业要根据自身实际状况，建立完善、系统的绩效指标体系以及考核激励模式，科学设定绩效目标值及考核权重。根据预算执行情况，通过大数据等技术手段进行系统化分析，合理评价企业的经营成果和财务状况，进而识别和评估企业经营管理中存在的问题和风险，并结合战略分析、行业分析、市场分析等，提出针对性的改进建议。

5 结束语

全面预算管理对于企业的持续发展来说具有重要的价值与意义。综合现阶段我国经济形式与国有企业发展现状，通过科学的方式强化全面预算管理，可以有效的推动企业持续发展。在实践中，要结合企业自身所处的发展阶段和经济状况，通过科学化的方式，基于战略导向、价值管理、风险管控三个方面实现国有企业全面预算管理，充分的发挥全面预算管理的价值与作用，进而为企业的持续发展奠定基础。