高校资金安全管理中的问题及完善措施探讨

2019-12-22李媛李鸿西安电力高等专科学校

新商务周刊 2019年19期

文/李媛李鸿，西安电力高等专科学校

1 引言

资金是高校生存及发展的血脉基础，保证高校资金安全是高校财务管理的底线。历年来，尽管各高校对资金安全管理工作常抓不懈，但高校资金安全管理风险仍时有发生，个别违法案件涉案金额触目惊心，既造成国有资产的损失，又将财务人员自己送进高墙，党政机关领导也要承担相应的领导责任。国家各有关部门已将资金安全放在越来越重要的位置，出台了一系列相关的法律法规和政策文件。我们应该依据《预算法》《行政事业单位内部控制规范》《会计基础工作规范》《高等学校财务制度》《高等学校会计制度》的要求，完善内部控制制度，明确岗位职责、审批权限、业务流程、监督管理及责任追究等内容，以预算管理为主线、内部控制为核心、责任追究为抓手，把资金安全管理工作做实增效。

2 当前高校资金安全管理中的问题分析

2.1 现金管理风险大

现阶段，我国各大高校可以使用的资金支付结算方式主要为：一、现金支付结算，二、票据(包括支票、本票、汇票)支付结算，三、银行卡和汇兑支付结算，四、托收承付、委托收款等支付结算。但是仍有高校目前依然使用现金支付结算。由于高校财务人员紧缺，岗位分配设置不足，可能存在对现金出纳的制衡不够。在从银行提取现金时支票的开具、财务专用章的使用以及经办人员的岗位是否分离；在现金支付时手续是否完善，监控措施是否到位，有无复核人员，都将影响着现金管理的程度和财务风险的大小。如若还缺乏完善的责任认定以及事后追索机制，如果资金管理出现错误，将会造成很大的损失。

2.2 高校预算制度管理不严

虽然髙校按照财务制度建立了预算制度，每年按政策规定的预算申报收人支出，但由于预算编制办法的限制，导致预算并不能完全反映髙校一年的收入支出，也没有成为一切经济活动的法定依据。部分高校没有建立预算责任制，导致预算执行过程中，财务部门难以控制各部门的预算执行情况，学校有些部门资金使用随意，常常出现年底突击花钱的问题。

2.3 财务预算管理不科学

根据《高等学校财务制度》规定，高校财务管理的主要任务是合理编制预算，有效控制预算执行。许多院校一直沿用“基数+增长”的预算编制方法，这种方法会掩盖上一年不合理的支出，预算编制不够细化，管理水平不高，缺乏对预算的必要性和经济效益进行充分论证，未能科学合理统筹安排资金，体量庞大的科研经费使得部分人有机可乘，侵吞和挪用经费。未能建立健全预算评价体系，不能充分调动资金管理者的积极性和开源节流的意识，形成突击开支，造成资金浪费，资金利用率低下，导致财务工作在预算节点的工作量加大。

3 高校资金安全风险的防范措施

3.1 细化预算编制，完善内部控制制度，畅通资金运行机制

预算是高校事业规划的货币体现，细化预算编制，明确高校的事业目标实现路径，为资金运行规划出合规路线；针对现金使用，建立健全现金管理制度；针对资金管理中银行账户分散、资金不集中等问题，建立健全资金集中管理制度；针对“三重一大”、大额资金收支审批不规范、银行对账不及时等问题，建立健全监督检查制度；建立健全责任追究制度、绩效评价制度，督促各项内控制度有效落实。

3.2 完善公务卡制度

公务卡是一种新型的财政财务管理方式，主要功能就是维持日常公务支出以及财务报销等各种业务的正常进行。在高校资金安全管理中使用公务卡主要有以下几点优势。第一，可以有效提高资金的利用效率，有效控制现金管理过程中的风险。第二，公务卡也有信用卡的功能，可以享受30天以上的免息期，也就是说，在一定程度上可以保障资金的灵活运行。到期还款日前会提醒报账人员进行核销，加大了学校对往来款项的监管力度。第三，公务卡的使用使得财政资金管理更加规范。因为公务卡中的每一笔支出信息都是公开透明的，可以有效防止腐败问题的滋生，可以明显提高财政管理水平，从而规范财务管理，提高学校公务支出透明度，规避现金使用风险。

3.3 强化内部控制

在遵守国家财经规章制度的基础上，深入完善高校内部财务管理制度。根据《内部控制规范》基本规范，制定专门的符合本校实际的内部控制管理制度，保证货币资金安全，提高货币资金使用效益。具体采取以下控制措施:明确职责分工、权限范围和审批程序，科学合理配置机构和人员;建立货币资金授权制度和审批制度，并按照规定的权限和程序办理货币支付业务;现金盘点和银行对账单核对应当按照规定严格执行;与货币资金有关票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录。另外重视资金安全审计，强化专业审计队伍建设，充分保证内部审计机构的独立性。此外，根据《教育部关于加强直属高校直属单位财务队伍建设的意见》，委派专业人士担任总会计师，协助校长搞好经济事务，建立健全会计监督和财务管理体系，对于大额资金使用，建立由总会计师和学校主要负责人联签制度。总会计师的设置有利于完善高校治理结构，规范财务行为，提高经济决策的贯彻执行和各项经济责任制的全面落实。此外，学校需要严格遵守法律规定，规范对外投资行为，深化领导人经济责任审计，建立审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告制度，将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导的重要依据。