会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策

2019-12-22何宝峰洛阳天诚会计师事务所有限公司

新商务周刊 2019年11期

文/何宝峰，洛阳天诚会计师事务所有限公司

在经济快速发展之下，会计事务所焕发出来了新的发展活力。但是最近几年，各种审计失败的案例层出不穷，出现了大量的虚假审计报告现象，这就导致整个会计师事务所的形象受到了极大的负面影响，不利于其未来的良性发展。比如存在审计质量控制不完善、审计人员素质较低等问题，所以，在这样的情况下，就需要进一步加强对其审计质量的控制与研究，从而提升审计质量。

1 问题分析

1.1 质量控制观念缺乏

由于我国的注册会计师执业制度出台地相对比较晚，所以部分事务所为了可以获得更多的市场效益，忽视了对审计质量的控制，所以这就导致其质量控制存在较大的缺陷和不足，严重影响到了最终审计结果的精准性。同时，还有一些事务所为了可以满足不同企业的基本审计需求，伪造审计结果，从而使得事务所需要承担的风险加重。这些现象的存在正是因为整个事务所审计质量控制观念过于薄弱，对审计质量方面要求不够严格。

1.2 外部环境建设不完善

由于目前我国有关会计事务所的法律法规都不够健全，因此就导致事务所自身的组织结构以及业务和管理方面存在较大的不足，最终其审计质量控制难以获得有效实施。另外，因为国家新政策的实施，一些事务所无法及时对业务进行调整，因此，就使得在实际质量制度执行并不能有效发挥其作用。不仅如此，一些事务所其外部监督机制缺乏完善性，管理过程中存在职责不明确你的更问题，进而降低了审计质量。

1.3 内部质量控制机制缺乏

部分事务所自身组织结构缺乏合理性，在实际控制审计质量的过程中各项职责关系不够明确，相关人员的权利与职责都未曾落实到位；还有一些事务所其审计制度缺乏基本的规范性，所编制的审计计划并未从自身实际需求出发，因而审计计划脱离现实，加大了违规违法操作的几率。不仅如此，很多事务所使用的审计方式不够科学，没有根据国家以及整个行业的要求进行详细调整，使得和行业发展需求不相适应，审计质量难以得到有效保证。

1.4 审计人员综合素质较低

行业及国家政策的不断变化与发展，给审计人员自身业务能力和水平都提出了极高的要求。因为该类事务所自身经营性质的特殊性，所以在招纳人才的时候经常存在一定限制，所以这就使得其审计人员知识水平与实操技术无法满足实际要求，这样一来在审计的时候就无法有效判断出来企业信息的真实性，最终影响了审计结果。另外，聘请注册会计师进行审计，还会加大事务所的经济负担。

2 解决对策

2.1 树立正确的控制理念

事务所在进行审计质量控制过程中应该要明确具体的控制意义，从而进一步树立起来正确的质量控制理念，并定期或不定期对其工作人员进行审计知识的培育和教育，从而使质量控制理念能够渗入到具体的工作过程中。不仅如此，事务所还需要进一步加强审计人员的法律意识，进一步提升其法律知识的掌握能力，保证他们在工作的过程中始终能够遵循国家相关法律政策，避免出现随意篡改和伪造的事情。

2.2 健全信息和监督机制

事务所还需要推进业务信息化发展，建立起来信息共享平台，使行业中的各个事务所之间可以实现资源信息共享，从而提升其工作的质量与效率，保证基本的审计质量控制。同时，还需要建立起来审计监督机制，加大事务所审计业务与流程等方面的监管力度，确保工作可以更具规范性。有关政府部门也应该要进一步加强对其事务所审计工作的监管，遵循违法必究原则，进而实现对其审计质量的控制。

2.3 完善内控体系

伴随着整个审计市场竞争的加剧，事务所还需要不断扩展自身的审计业务范围，建立相应的质量管理制度，在保证提升业务量的同时，实现对质量的控制。比如建立起来合理的内部激励机制与考核流程，或者是直接加强审计质量控制相关程序的进一步完善和管理，制定相关的制度规范，包含合理编制审计方案，明确自身的责任，保存和整理审计底稿，并细化和规范相应的审计工作流程，确保从根本上提升其审计水平和质量，实现对审计工作的良好管理与控制。不仅如此，事务所还可以吸收一些国外先进的实践经验，并依照自身项目的特点和国家法律体系进行创新和改进，使其更加适用于当下的审计工作发展。

2.4 提升审计人员专业素质

事务所还需要加大审计人才培养力度，在新职员入职之前应该要选择专业能力过硬经验丰富的审计工作者对其实施培训，从而最大程度上降低培训的时间与成本。对于一些本身非常优秀的审计人才应该要给予比较好的待遇和薪酬，从而达到留住人才的目的，最终实现提升整个事务所专业能力的目的。同时，事务所还需要聘用一些比较优秀的实习生，然后对其实施相应的培训规划，进一步提升专业能力与水平，为事务所后续发展进行人才储备，满足行业的解百纳人才需求。