当前时期下企业实行风险导向审计的难点和对策探析

文/王兆丹，济南誉鲁会计师事务所有限公司

我们需要明白一点，当前时期风险导向审计这种崭新的审计模式在我国依旧处于初步的起始阶段，只有在审计人员对某些上市公司，某些企业进行审计等诸如此类特定情况下才会运用风险导向审计。即使这样，由会计师的整个行业作为根据进行判断，我国的审计模式还正在处于由传统的审计模式转变为风险导向审计模式的过渡时期。在审计模式的转变过程中，出现一些问题错误在所难免，但是我们应该相信，会计行业在以后的时间里会逐步接受风险导向审计这一中新的审计模式。

1 风险导向审计的本质内涵和基本概念

有一些审计单位还没认识以及接受风险导向审计这种新的审计模式，其内部可能有一些固有的风险要素会影响到审计风险，对审计结果不利。这就兴起了并产生了风险导向审计这一概念。不良的要素有许多，其中最多的就是管理人员本身的品质，有的时候，行业以外的环境人们无法去改变，这时候，业务性质等各种因素就会影响到审计的方式和其具体的内容，这些对审计方式的创新和改革就可以增强审计效果的客观性，真实性的保证。抽样调查的方法对于降低审计的风险水平看起来并没有多大的说服力，社会公众以及政府的相关监管部门都会质疑和不满这样的审计结果，当前时期下企业实行风险导向审计的难点主要有以下几个方面。

1.1 企业内部控制机制不够健全

大部分的企业对内部的管理通常都不是很好，还有很低的经营管理质量。和企业有关的经营风险是审计的起点，而重大错报风险作为其关注重点，所以重大的报错风险与经营管理和内部治理的好坏有着极大关系。例如对外部审计人员采取了过度的应付，疏远甚至是抵制，这就使得公司与会计师的沟通效率不高，直接影响风险导向审计在使用过程中产生的效果，加大了会计师在分析素材收集过程中使用的审计资源，就大大降低了审计的效率，进一步影响了审计效果。

1.2 开展风险导向审计会增加审计成本

审计人员在扩大审计证据收集范围。消耗大量的时间是必不可少的，而且也要高技术。收集，分析资料这方面的能力要求不低，还要求审计人员在管理以及数理统计等多方面知识有一定保证。所以在实施风险导向审计的过程中就需要具有高素质，经验丰富的审计人员，并需要对审计人员提供相关的一些培训，这就导致了在人力成本这方面的费用增加，进而造成审计总成本的相应增加。

1.3 行业软件开发以及信息库的建设滞后

审计人员在审计风险导向时，到了风险评估时，就要从客户由内到外的充分了解被审计单位的总体现状，其中包括经营的风险以及财务状态。

然而现阶段并没有建立完善的信用体系，所以审计人员也无法准确判断出被审计单位的诚信情况，这就对审计人员分析被审计单位的整体风险以及行业风险的过程产生影响。

2 逐步推行风险导向审计的对策

2.1 提升审计人员的专业素养和判断能力

标准化的审计程序是传统的审计办法的采取措施，审计人员在进行传统审计中的标准化审计程序时不需要具备管理知识和行业知识，也能对不同被审计单位使用相同的审计程序。在实施现时期的风险导向审计之后，审计重心的前移导致了审计时需要进行风险评估，对审计人员的知识储存量以及知识体系就有更加高的要求，审计人员就必须接受行业的一些专业知识培训，学习现代管理的知识，掌握一些不常用的分析工具，这些对审计人员是一个不小的挑战，但是这可以提高职业的判断能力以及风险意识，打好充分的基础，使得风险导向审计的推行更加顺利。从另一个角度看，实施分析程序时工作不到位的缺陷可以利用对审计人员培训专业的审计技能进行弥补。所以，加强审计人员的审计技能的培训是有利的。在保证审计结果的情况下提高审计效率可以从提高审计人员的职业判断能力以及专业素养实现，进而降低了审计成本。

2.2 审计思路

在阅读企业报表和财务时，在有关内容要求企业提供相关的资料。部分企业一般都没有一些正式的规划来确定其要实现的目标，战略，以及管理经营风险。审计人员在询问沟通的过程中，可以先从轻松愉悦的日常生活打开话题。例如可以以工作的环境为切口，渐渐的深入主题，以此来建立起并且维护好良好的客户关系

3 结语

现时期的风险导向审计是一种崭新的具有科学性的且是与时俱进的审计模式，高效实践。风险导向审计必定会成为未来审计工作领域中的发展趋势。