探究社会审计独立性的含义及独立性缺失的原因

文/姜铁军，潍坊广安信有限责任会计师事务所

1 社会审计独立性的含义

随着社会的不断发展，社会审计的独立性是符合社会发展趋势以及大众接受程度的。我国经济发展越来越迅速，有越来越多的企业发展速度惊人，企业财产的所有权和经营权是相互制约的，这在很大程度上发生了分离现象，于是就产生了企业管理者和所有者的委托代理关系，而这种关系就导致了社会审计独立性的需求。它将进一步解决管理者和所有者之间的委托代理关系，尽可能满足双方的需求，实现双方的利益最大化。由于这种委托关系是十分随意的，并且具有很大的自主性，因此，如果委托方对管理者在正常工作的情况下，不对其进行干扰，那么企业管理者就有可能发生偷懒等情况，如果这种动机一旦存在，仅仅凭借单方面的会计信息，是很难说明委托企业是否具有一些根本存在的业务。

由于独立审计表现有很强大的自主能力，因此在双方都自愿的情况下才能发生这种审计能力，而社会独立性的审计是符合大众需求的，也是符合当代世界经济发展大势的。在审计工作开始之前需要做出准确的判断，相关的审计业务人员要具有专业的素质和熟练的业务能力，在保证公平公正的前提下进行。一般情况下涉及财产安全的经济审计能力，是需要经过国家考核才能进行的。

2011年美国独立审计准则委员会曾将审计的独立性定义为审计人员不受约束或不受可能发生的约束的影响，使审计人员可以做出公平正义的判断。审计的独立性是相对的，不是绝对的，它有一个度，审计没有绝对的独立性，多多少少都会受到一些外界因素的影响，审计的完全独立是一个美好的愿望。

2 相关的审计独立性现象

基于目前现实中的经济专家定义审计独立性，首先要考虑道德仁义，如果这种情况不符合假设的话，相关的专业人员应该在定义的过程当中引入一些现实依据，这也是在经济学领域中使用的手段之一，大多数情况下如果与现实情况不符合，这种假设的手段也是通常使用的。因此专家们希望经济学领域能够保持一个完整的期望来分析审计独立性，审计的专业人员也是符合社会必然特征的，他需要保持相应的理性思维。

审计人员往往会表达出，对客户选择性披露的一种抵触能力，因为大多数审计人员一旦发现账目或经济情况违规，他们会对于这份报告的真实性及可行性进行专业的分析与评定，显然这是从审计人员对于客户的角度来判断的，因为如果这种情况一旦发生，双方的合作就会建立在一个互相猜忌的基础之上，这对后来的合作是非常不利的，很大程度上会为之后的合作埋下隐患。

审计人员其实用建模思想来说就是一个经济代理人的思想，他通过自身帮助客户打理经济状况，并且分析账目之间存在的漏洞，保证账目的可行性和安全性。专业人员将审计的独立性划分为三个过程，分别是强独立、独立和不独立，这种选择是根据相关方案决定的，他也是所有者和管理者之间的一种对立结构，如果审计人员采用的是平衡战略，那么最好是偏向于管理者，这样一来在很大程度上就能保证双方的利益最大化。在双方都处于一个平衡的结构下来，采取战略分析，那么审计人员就会处于一个强独立的基础之上。

3 社会审计独立性缺失的原因

目前相关的法律法规并不完善，还存在许多漏洞。我国法律对于注册会计师以及会计师事务所的刑事责任这一领域相对比较完善，但是没有追究其民事责任的方法，赔偿的范围以及赔偿金额计算的方法，在这一领域显然并不完善。因此追究其行政责任并不具有可操作性，在司法实践的领域也很难进行。

另外我国的法律体系是相对而言比较完善的，在法律体系中仍然没有专门的法律规定这种明示的责任，因此如果审计的专业人员一旦产生了违规现象，也是没有依据可以遵循的，因为完全没有哪种法律能够明确的划分范围。我国相关的证券法和注册会计师法对于注册会计师应当承担的责任并没有详细的进行划分，但是其规范性和和可操作性还是有严格规定的。因此，专业的审计人员在审计时要完全遵照相关的行业标准和行业规范，切不可完全自主行事。

在审计的过程当中，审计人员的素质也是非常重要的，这种情况一般分为审计人员自身的能力和其道德两个方面，能力是必然要具备的，但是道德也是不可避免的，因为涉及经济方面，所以道德就显得至关重要。如果审计人员能够完全按照社会标准的道德去严格要求自己，那么在审计的过程当中，由于这种行业本身的性质极为特殊，那么其过硬的专业素质和综合能力会对工作产生很大的推动作用，会有力的保证审计高质量完成。而一般从事审计事业的审计人员，一旦在行业中发现违规现象，会在很大程度上对于其今后的工作产生很大的影响：领导会对其工作能力产生很大的质疑，社会公众往往会认为他是道德败坏或者见利忘义导致审计失败。

审计服务在市场中的需求度并不好，这种情况就导致了我国政府单位成为注册会计师的最大的服务对象。另外我国的证券市场发展并不发达，还存在许多不足，很多投资人员并不关注投资对象的经济质量怎样，投机色彩很强，只是希望在倒买倒卖股票中赚取差价，这部分投资人对注册会计师的审计意见也并不看重。

4 结束语

综上所述，社会审计是非常复杂的，相关的管理还需要进一步的完善，这样一来才能在很大程度上保证社会审计独立性的正常实施。每一个审计人员应该对目前的社会状况进行综合分析并提高自身的综合素质，保证审计行业的公平公正公开，从而促进我国社会审计事业进一步发展。国家也应该尽快的完善相关的法律法规，从而更加细化社会审计的行业标准，使社会审计呈现在管理者和所有者面前的是一个完善的体系。