企业税务筹划的风险分析及防控建议

2019-12-22胥悦江苏新华报业传媒集团有限公司

新商务周刊 2019年4期

文/胥悦，江苏新华报业传媒集团有限公司

1 企业实施税务筹划存在的问题及风险分析

在我国，随着市场竞争越来越激烈，国家相关法律法规也越来越完善、越来越严格，许多企业开始认识到税务筹划对企业管理的重要程度。但由于我国税务筹划意识建立较晚，税务筹划体系也不够健全，所以难以适应市场和相关政策法规的变化，造成企业税务筹划相对落后，致使企业发展受到限制。另外，部分企业财务管理制度、内部控制还不健全，财务人员技能和素质不高，也给企业实施税务筹划带来许多风险。具体如下：

1.1 企业高层领导人对税务筹划不够重视导致的风险

现如今税务筹划已被越来越多地被企业管理层认识并得到有效的用，但仍有很多企业，尤其是中小企业的管理者对税务筹划的认识还很片面。他们没有认识到税务筹划会对企业财务管理、生产运营甚至企业未来发展的产生积极地推动作用，只片面地认为税务筹划就是简单的会计处理，通过一定的方式达到减税、避税的目的，没有站在企业发展的角度从全局出发，也没有对税务筹划的重要性引起重视。还有一些管理层认为税务筹划不符合成本效益原则，投入大量的人力、物力、财力，但在短时间又看不到效果。综上所述导致了企业经营者或管理层对实施税务筹划重视程度不够、积极性不高。

1.2 税务筹划人员专业水平不高、素质较低引起的风险

税务筹划是一项层次较高、专业性较强的财务管理活动，对相关人员的素质、业务经验和专业胜任能力有较高的要求，除具备过硬的财务会计知识和经验，还应精通税法、管理学及丰富的策划经验的高端人才。我国的企业尤其是中小企业，由于规模、成本的局限性，导致财务人员的素质偏低，加上企业对财务人员的业务要求不高、继续教育的后期投入不足，导致相关财务人员对国家法律、相关税收政策的了解不够深入，制定的税务筹划方案的存在较大风险。

1.3 企业税务筹划的目标确定风险

税务筹划作为一种理财活动自然伴随着一定的风险，其主观上与规划者的专业经验以及规划习惯有着密切的联系，从而对企业税务筹划目标的确定也产生很大的影响。有的企业将税务筹划目标定为税负最小化，此类企业会为了追求税负最小化，而放弃利润较高的投资机会，造成企业没有远见的短视行为。还有一部分企业将目标定为税后利润最大化，它是对税负最小化目标的进一步修正和完善，企业需要充分考虑税收因素的影响，但它依然存在弊端，也会造成企业的短视行为。目前更多的企业将税务筹划目标确定为企业价值最大化，这样就使得企业在前期规划和运营过程中，即满足了企业长期稳定发展，又使企业的总价值达到最大。此目标不仅克服了税负最小化和税后利润最大化的缺点，还关注到利益相关者的需求，因此企业价值最大化是最合理的税收筹划目标。

1.4 相关政策法规带来的风险

税收优惠政策是纳税筹划工作的依据，但税收政策的时效性、多变性又会导致企业税收筹划方案不能达到预期收益或筹划失败。近年来我国税收政策法规在不断地修正、完善，但还存在一些漏洞和缺陷，在此情况下企业所面临的政策性税务风险就会加大。如果企业税务筹划人员对相关税收政策内容理解不到位或错误解读，可能会导致税务筹划失败的后果，给企业带来巨大损失。由于税务筹划方案不是短时间内就能策划并实施的，需要一个过程，而税务筹划具有一定的时效性，这就给税务筹划工作增加了难度。尤其是在税收相关法律变更、修改时期，如果相关筹划人员不及时掌握政策的变动，对筹划方案及时作出调整，那么原制定出的策划方案就有可能由合法变成不合法，甚至使企业遭受巨大的损失。

2 企业税务筹划风险防范对策研究

2.1 要做好税务筹划风险的事前控制事项

不断强化税务筹划信息管理事项，税务筹划活动的首要环节要把收集信息放在第一位，其中包含了税收政策内容，筹划主体所处的外部环境，如此才能借鉴更为合理的方式进行筹划事项，为税务筹划工作保驾护航，最终避免在具体实施过程中造成不必要的浪费和损失。

2.2 税务筹划人员的素质教育

税务筹划活动离不开素质筹划人员，企业内部税务筹划人员已经拥有了一定认知，对企业及各项人员情况较为了解，因此从长远发展角度来说，企业对于自身税务筹划人员的各项素质要有意识进行培养。并外聘优秀的税务筹划人才对现有财务人员进行二次教育，最终为实现筹划目标保驾护航。其次，也要对税务筹划风险过程中的各项事项做好控制措施，首先要注重对税务筹划与各项财务目标的整合性。依法筹划是税务筹划工作的基础，风险控制要把坚持合法性原则放在首位，任何出现违法性质的税务筹划，不论结果怎么样，都是会对结果造成很大负面影响。在具体执行过程中，企业税务筹划目标与财务管理目标的充分结合是重中之重，把税务筹划活动充分融入到财务管理活动中。当前我国税法规范不断完善，企业在多种多样的税务筹划方案选择面前，不同筹划能力也会对企业现金流造成很大影响，直接关系到企业盈利能力。企业投资经营风险与偿还债务能力随之受到波及。由此可见，企业应时刻保证自己的所作所为处于一个合法合理地位，不断优化和利用税收杠杆去维护自己合法利益，尽可能规避税务筹划风险，选择标准性系统化以及具有高度灵活性的筹划技术。

2.3 要不断加强与税务机关沟通，充分利用税务代理的专业化服务优势

因为税务筹划的认定事项在一定程度上也会因为行政原因的存在而产生一系列操作性问题，企业在具体税务筹划过程中要时刻保持与地方税务机关的关系，企业也非常有必要在具体执行过程中，不断培养自己税务代理机构人员的专业素质，不断强大自身专业实力是有效控制税务筹划的重要一环。还有就是要做好税务筹划风险时候的绩效评估工作，因为税务筹划方案的整体设计，实施与评估也是一个相对系统的过程，对企业整体运作有着类似于品牌的保驾护航作用。企业需遵循成本收益原则对税务筹划工作进行一系列综合评估，最终实现税务筹划方案规避策略。

2.4 要不断规划会计核算基础工作与贯彻成本效益原则

企业经营者必须树立依法纳税的根本概念，这是一个大前提。税收筹划能在一定程度上提高企业业绩，减轻企业负担，但这项工作只是作为企业财务管理水平的一个小环节存在，不能将整体的盈利空间都完全寄希望于税收筹划。税收筹划工作建立在企业生产经营良性基础上，诸多税收筹划方案的实现都是围绕企业预期经济效益来实现具体工作，依据我国法律法令条例设立财务核算体系是第一步，是建立完整体系的前提。企业会计核算账务处理，会计凭证，账户，票据等都必须要经得住企业纳税核查，中小企业要树立正确的企业经营行为观念，不断贯彻成本效益原则执行策略，完善内部管理机制。

2.5 企业税务筹划项目活动整体管理水平的提升

不论是人才还是技术都需要企业进行统筹管理。在企业税务筹划风险成因中，企业的内部风险出现的最直接的原因在于对企业的内部管理水平的欠缺。因而要求提升企业税务筹划项目活动的整体管理水平。第一是要求实现内部优化控制管理，做好人事调动，成立专门的项目小组，在项目小组中有专人负责税务筹划的各个环节工作，提高税务筹划项目的效率；第二是要求做好企业的外部管理，即企业能做好企业的战略发展策略，对市场经济中的发展趋势进行有效的预测，从而制定最佳的发展战略，在企业税收筹划过程中拥有科学准确的信息支持；第三是对人才的管理，在企业税务筹划风险管理控制中，人才是最主要的因素，如有的项目执行到一定程度，核心人才的流失会导致整个项目无法展开，因而采用正确的人才激励制度，如采用合理的激励制度对财务管理人员，其在工作中能够实现相互配合，对自我的工作能力进行提升，得出最佳的税务筹划方案内容，所以说合理的管理对人才的创造力和积极性具有较大的作用。

2.6 建立明确的税务筹划风险预警体系

企业在新时期的税务筹划当中，需要制定科学的风险预警体系，以动态地、科学地监控税务筹划风险，并量化其中的关键引入，建立明确的数学模型。同时也需要选择相对应的方案，使得风险能够有效的回避。此外，企业还需要在税务筹划的过程中，将计算机网络技术和风险预警机制科学地融合在一起，进而对企业各项生产进行活动当中的信息进行收集，并加以共享，实现多方面的风险监控，减少企业的损失。