浅议应收账款管理

文/沈相应，淮南联合大学

应收账款主要是指企业在经营过程中，采取赊销的方式将产品或劳务转让给对方，经过一段时间后再收回本息而形成的账款。针对此账款的管理即为应收账款的管理，主要通过一系列手段，对该款项从产生前的审查、期中的监管以及最后的回收所进行的全过程的管理，以期能够按时、全额的收回本息，维护公司财务安全、保证公司能够正常运转。

1 应收账款对企业的影响分析

1.1 应收账款对企业的正面影响分析

应收账款对企业的正面影响更多在于能退降低企业的库存，防止产品在仓库的积压，加速产品的流动。企业在生产过程中不可避免的会有产品的库存现象，库存过多，一方面会增加仓储保险费用、管理费用，更重要的是不利于扩大在生产。通过赊销，尽管产生应收账款，但能够有效地解决库存和积压问题，也能进一步扩大销售市场，提升企业竞争能力。

1.2 应收账款的负面影响分析

应收账款直接占用的是企业的流动资金，占用越多，企业用于生产经营的可支配资金就会越少，不利于企业的扩大再生产活动。另一方面，从风险角度来说，应收账款一旦收不回，很有可能形成坏账，这对企业来说是不可挽回的损失。所以，大多数企业为了能正常收回应收账款，往往会安排大量的人力和财力去管理，从而增加了企业的维护和管理费用，使得经营成本增加。

2 应收账款产生的原因分析

应收账款广泛存在与企业间的商业活动中，从国内外应收账款产生的现状来看，其产生的原因主要有以下几个方面：

2.1 我国市场信用环境不理想

改革开放以来，我国市场经济得到了飞速的发展，市场信用环境也有了很大的改观。但长期的计划经济的影响，导致国内与信用管理相关的体制还不完善。目前我国相关的法律法规制度还不完善、不健全，给“老赖”们提供了大量的生存空间。尽管现有的诸如合同法、票据法、担保法等法律法规给应收账款提供了一定的法律保障，但依然存在执行不力等诸多困难，难以保证应收账款的如期回收。

2.2 内部信用管理部门的缺失

当前公司很少有专门的针对客户信用管理的部门，在应收账款的管理上主要由营销部门和财务部负责。其中，营销部门主要负责产品的销售以及清收欠款工作；财务部主要进行对应收账款进行日常核算、定期和客户对账以及提示营销部门们催收货款。从各自业务领域角度来看，一方面，营销人员的业绩是和提成直接挂钩的。在愈发高额的奖励销售机制的利益驱动下，营销人员首要目标是销售产品，客户的信用记录如何、当前财务情况如何都不是营销人员关心的问题，只有拿到订单合同，销售额快速增长使得销售目标、业绩得实现，就会得到相应水平的业务提成回报。另一方面，从公司财务部门的角度来看，只需要按照会计准则和制度的有关规定，对应收账款的管理只关注最后的结果，如是否已经回收或者部分回收，是否做坏账处理等，而对客户信用信息的甄别已然不属于其责任范围之内。

3 应收账款管理的对策分析

3.1 提升企业风险管理意识

进一步提升企业的风险管理意识，特别是针对应收账款的管理，从源头上避免出现呆账、坏账的可能性。一方面通过风险意识的培训与教育，可以是企业内部培训，也可以是委托第三方培训，提升包括业务主管、工作人员在内的员工的应收账款风险防范意识和防范技能。

3.2 建立独立的信用管理部门

信用管理工作非常复杂，部门人员除了需要高度的责任心和敬业精神外，还需要有过硬的专业功底和丰富的实战经验，客观的需要决定了中小企业应独立设立信用管理部门，使其相对独立与其他部门。信用管理部门主要从以下几个方面开展工作：

（1）对营销人员收集到的客户资料进行筛选，然后分类整合，最终建立完备的数据库。

（2）在营销人员开拓市场，争取到新客户后，信用管理部门的审查工作同时展开，为营销人员是否与客户进一步接触提供信用导向。

（3）货物发出或者合同执行期间，对购买方履约能力进行动态分析与评估，发现问题及时采取措施。

（4）对已经逾期的账款，根据不同的情况，选择催收手段。

3.3 完善应收账款的管理措施

一是要建立完善的企业赊销管理制度。实行赊销总额预算管理，根据自身财务状况设定年度赊销总金额，并按月或者按季度定期检查、分析实际产生的赊销额，实行事前控制、事中控制和事后控制相结合，对超出预算的赊销额度实行严格管控。

二是要加大对应收账款的管理与控制。将应收账款的回收和业务员业绩考核挂钩，实行目标管理和责任追究制。针对按时完成应收账款回收的业务员实行考核表彰，对不能完成的进行相应的责任追究，以改变业务员盲目销售而产生的应收账款。

三是建立应收账款催收日志。根据业务性质、金额等不同标准，建立应收账款催收日志，实行专人管理，确保应收账款的不遗漏、不滞后。

3.4 优化催收方法与手段

催收是应收账款顺利收回必不可少的方式或途径。从实际情况来看，企业必须不断优化应收账款催收的方法与手段。根据金额的大小、期限的长短、业务的性质以及客户的不同特征来合理选择催收的方法与手段。有的只需电话、信函催收，有的则需要安排专人上门催收，还有的甚至需要安排诸如会计事务所、律师事务所等第三方代为催收或者直接诉诸法律，通过诉讼形式讨回款项。因此，企业应根据实际需要，优化催收方法与手段，让应收账款发挥其应有的积极效应。