加强交通运输事业单位内部控制和风险防范问题研究

范德鸣

（江苏省镇扬汽车轮渡管理处，江苏 镇江 212000）

引言

交通运输事业的发展将会在很大程度上影响我国国民经济的发展。交通运输事业作为我国非常重要的事业，正在交通运输设施的规划、改造和养护维修的过程中发挥着重要的作用。不仅项目内部的资金数额非常庞大，而且资金周转的速度也很快[1]。且本身内部的风险也很难被估量。到最后不仅会直接威胁到单位内部的管理和运行，甚至还会阻碍我国基础设施的建设，最终阻碍我国经济的发展。所以加强内部的控制和风险防范势必能够更好地优化交通运输事业的发展是我国发展过程中需要长期坚持和重视的工作。

一、交通运输事业单位内部控制和风险防范中的存在的问题

（一）还没有形成完善的内部控制体系和完善的风险防范制度

在绝大多数情况下，内部控制建设依然是交通运输事业单位在建设过程中的短板。因为绝大多数事业单位内部控制都是以会计系统为基础的。并没有联合风险、资产、成本和其他方面的内容进行有效的控制。或者虽然已经控制，但是效果却并不明显。另外，现阶段交通运输事业内部控制建设的板块化发展并没有因此形成完整的内部控制体系。这和《规范》内部的具体要求和实际需求根本不相一致。从实际执行的过程来看，公路事业单位主要承担着公路路网规划、改造建设和养护维修方面的工作，甚至也会涉及到一些日常管理的工作。但是这些工作的种类和数量都较多，所以会需要用到大量的资金，会给财务管理带来巨大的风险。而大部分的交通运输事业单位并没有完善的内部控制体系，所以也就不能够让事业单位的人员全面地参与到内部控制的过程中来，因此也就不能够更好地规避更多的财务风险。

例如，某省属事业单位，主要从事汽车渡运生产，被誉为“空中桥梁”。管理处下设：镇江镇扬船舶修理部（法人单位）、财务审计科、党群科、安全营运科、总务基建科、办公室、船队、镇江站、扬州站等部门。本部门有中级职称3人，共6人。2018年营业收入：1.94亿元，净利：0.58亿元，资产总额：3.557亿元，负债：0.226亿元，净资产：3.331亿元，其中货币资金：0.836亿元。职工人数：近1000人。但正是由于内部的控制系统不够完善，所以使得该交通运输事业单位不能够很好地运行。另外，虽然有关部门会组织人员整体编制运输体系规划、交通运输枢纽规划和民航行业的规划，甚至在之后执行相关的政策和标准。但是在实际建设的过程中，其内部控制系统建设还不是很全面，甚至会存在诸多风险。

（二）预算业务控制较为薄弱

由于整个交通运输事业单位编制预算的时间较短，且预算的定额相对较低。相关人员也没有能够对预算指标和内部的项目进行充分的研究[2]。所以多数交通运输部门的预算编制不够细致，从而使得执行过程中频频出现各种问题。预算部门一般会根据当年的财政状况、上年的收支和预算单位的特点来有效地进行核定。又因为预算编制的方法本身不够科学，所以也就是的财政部门下达的预算和决算之间存在着较大的哦偏差。不仅之后预算的刚性不够强，且预算的计划性也不够强，最终也就是的预算内容不能够很好地被执行。有些交通运输事业单位的财务部门更是频繁地变更和追加预算，最终导致内部控制呈现疲乏状态。有关的预算资金也没有能够更好地被利用。

例如，某交通运输事业单位在2018年的预算支出总额为5684.46万元，基本支出的费用为3582.68万元，项目支出的费用2101.74万元。但是交通运输事业单位只是将财政拨款用作一般的公共预算，并支出人员经费，但是并没有能够安排部门日常公用的经费。所以，总体来看，该交通运输事业单位在预算控制的过程中稍显薄弱。

（三）内部控制体系不完善，岗位设置不合理

目前，多数交通运输事业单位只是重视了各项资金的管理和控制，却忽视了固定资产和灵动资产的有效控制。且多数交通运输事业单位内部的控制体系不够完善。不仅内部的业务流程不够合理，而且信息沟通不通畅，经费使用的过程也不够透明。很多地方的交通运输事业单位甚至没有能够设置专门的内部控制部门，或者只是将内部控制工作等同于财务工作。而事实上，虽然财务工作在内部控制工作中占据很大的比例，但其实岗位设置也在内部控制工作中发挥着越来越重要的作用。

很多交通运输事业单位内部的内部控制部门都没有能够和业务部门、纪检部门和其他部门有效地进行联系。部门和部门之间也没有能够有效地交流，从而使得部门之间的协调性变得很差。最终相关部门的人员也没有办法参与到内部控制的过程中来。

例如，某交通运输事业单位某部门的在编人员一共有286人，行政人员一共有16人，事业人员一共有270人长期聘用的人员一共有94人，人事代理一共有5人，建勤工一共有2人。而在实际操作的过程中，这些部门人员之间不能够有效地进行沟通，导致各个部门之间甚至不能够协同工作。由于部门内部的人手又相对较为紧张，多数也存在着不合理和不合法的现象[3]。部门内部的内勤人员甚至兼任出纳、记账和保管复合的任务。所以在实际工作的过程中确实存在着不合理以及兼任岗位职责的现象。

二、交通运输事业单位内部关注点和控制对策

（一）重建和完善内部控制体系，从而提升预防风险的能力

一定要及时健全交通运输事业单位内部的控制体系，并结合事业单位发展的实际需求来构建合理和科学的内部控制体系，并在之后更好地提升内部的控制效率，最终也就能够更好地加强防范风险的能力。例如，很多交通运输事业单位需要充分运用电子信息技术手段来完善内部的控制体系，并有效地减少人为操纵的因素，最终也才能够提升内部控制体系的自动化和约束力[4]。另外，在实际操作的过程中还需要及时发现内部控制的盲区，并更好地加以弥补。

（二）通过健全预算管理制度来强化内部的审计职能

应该要求交通运输单位内部的财会人员能够切实地跟进资金流动的情况，并有效地优化财务信息的采集工作，争取能够让预算工作变得更加科学和准确。另外，也需要通过全面地审计来保证有关资料的安全性和完整性。并在工作的过程中真正选拔一些精通财务知识和交通运输建设的复合型人才。将内部控制和外部监督更好地结合在一起，之后才能够发挥风险防范作用。

（三）让部门内部的人员更好地配合

一定要让交通运输单位内部各个部门的人员在工作中更好地相互配合，并在实际工作中相互的制约和监督[5]。以此确保每一项工作流程都能够更好地衔接在一起。避免相关人员在执行制度的过程中会出现脱节的现象。争取能够让事业单位内部的人员能够连续有效地处理业务。

另外，在实际工作的过程中也需要结合实际情况来划分工作岗位，并明确每个岗位上中的工作职责和内容。确保每个岗位内部都能够实现权责分明，最终也就能够形成相互协作和相互制约的局面。

三、结束语

目前我国交通运输事业的责任重大，任务也比较艰巨。交通运输事业单位只有通过完善内部的各项机制，并有效地强化事业单位内部的预算和审计职能，才能够在之后让交通运输事业单位的内部控制制度建设和风险防范过程变得更加顺利。