我国企业营运资金管理问题研究——以神木富油能源企业为例

陈可羽

（辽宁师范大学海华学院，辽宁 沈阳 110000）

一、引言

由于经济全球化的发展，中国为市场经济引入的各种资本管理模式变得越来越丰富。营运资金管理起源于国外，但随着中国经济的快速发展和科学技术的不断创新，国外营运资金管理理论迅速引入中国并逐步扩大。在九十年代的时候，我国的各大型集团公司就已经开始建立自己的资金管理中心了，目的是更好地进行营运资金管理和市场的风险控制。营运资金是企业正常运作的原动力，而营运资金的管理能力恰恰是推动一切企业经济活动的东风，并且它持续地推动企业的经济活动。

二、营运资金管理的基本内容与基本理论

（一）营运资金管理概念

营运资金是企业流动资产总额减流动负债总额后的净额，即企业在经营中可供运用、周转的流动资金净额。由于营运资金是流动资产减去流动负债后的净额，因此，流动资产和流动负债的变化，都会引起营运资金的增减变化。企业内部营运资金的平衡有效流动是公司生存和发展的基石。持续改进企业营运资金管理模式，可以保证公司财务战略的顺利实现，增强企业的竞争力。企业营运资金管理有适当调整和控制企业营运资金使用和管理的管理保障。科学的使用营运资金有利于维护企业利益，推动企业的正常健康可持续发展，从而为企业提供合理的收益空间。更重要的是有助于完善营运资金管理制度，增加营运资金的使用率提高资金的创新性，从而使企业在竞争压力巨大的市场环境下立于不败之地。其特点是：1、周转时间短2、资金容易变现3、数量具有波动性4、来源具备多样性。

（二）营运资金管理的基本理论

企业营运资金管理是通过实施有效的管理活动，来保障企业运营资金能得到充分的利用，运营资金管理的目的也是想尽可能地提高运营资金的利用率，从而提高企业的财务盈余。而营运资金管理有两个重要的管理理论，分别是：基于要素管理理论和基于渠道管理理论。

1、基于要素管理理论

基于要素管理的营运资金管理是指在现代企业营运资金管理中，对营运资本成分进行分类的方法。如果按照这样分类，营运资金管理可分为：应收账款管理，现金管理，库存管理等。基于要素管理理论的资金管理是企业在某个时间点的每个状态的统计。研究的主要侧重点在于应收账款管理、现金管理，以及库存管理这三个方面上，因此会造成对营运资金管理整体评价出现错误。

2、基于渠道管理理论

基于渠道管理的营运资金管理是指根据其使用渠道和准入渠道对营运资金管理进行分类。营运资金按照渠道分类，可以分为以下几大类：营销渠道营运资金；生产渠道营运资金；采购渠道营运资金；投资理财型的营运资金。基于渠道管理的营运资金管理的优势在于，它不仅包括先前要素管理的所有方面，而且基于渠道管理的资金管理总能看到债务中的资金流动。哪个环节的资金短缺一目了然，还能发现资金在各个环节中所起的作用。在资金流动中促进公司的管理配置可以最大化营运资金的好处。

三、我国神木富油能源企业营运资金管理现状分析

（一）行业背景及发展历程

根据“2017年煤炭工业发展年度报告”，2017年规模以上煤炭企业专营业务收入2.54万亿元。同比增长25.9%，实现利润2959.3亿元，同比增长290.5%。煤炭价格是制约煤化工企业发展的重要问题。煤炭的价格过高，就会导致煤炭化工企业成本增加，在市场上就没有竞争力。相对于其他资源的化工产业而言，煤炭资源化工企业投资大，成本高，价格没有优势。神木富油能源企业属于依托煤炭行业发展的能源化工企业，是隶属于陕西煤业化工集团公司的股份制企业，承担陕西煤业化工集团公司煤低温快速热解、煤焦油加氢等煤分级分质利用的科技示范作用。企业地理位置处于煤炭大省山西，山西矿产资源丰富，煤炭价格比较低廉，但水资源匮乏。另外大部分能源企业都存在环境污染因此后期环保处理也是一笔不小的费用。利用煤炭资源提取煤焦油，半焦等产品，提高煤炭利用率，大大减少煤炭使用过程中产生的污染”。开发新型能源、奉献清洁燃料、打造节能环保高效企业是神木富油能源企业发展的宗旨，公司坚持走自主研发和合作开发的科技创新之路。这是一种新型的资源利用，是社会发展的必然趋势。

（二）公司营运资金使用现状

营运资金的规模就是指一个企业投放到经营中的资本是多少。神木富油能源企业2012年2017年营运资金使用现状可以直观地看出，公司的总资产从2012年到2017年呈上升趋势。尤其是2015-2017年总资产增加幅度也很大，但是每年的增长率却不高，从2012年-2015年增长率只有2%左右，而在2015年-2017年增长率也只有5%，可见煤炭行业的不景气现状。而在2015-2017年总资产的增长率翻倍，考虑到应该是与国家相关政策有关系。这导致公司的总资产增长率翻倍。企业的营运资金在2017年的总额要明显高于其他年份，说明企业在2017年的营运资金管理上，有所提高，企业的运营情况也会好于往年。而2014年的营运资金总额减少，有可能在2014年受到了金融危机的影响，导致企业的运转情况不好。企业的流动负债开始呈上升趋势，而到了2015年最高，然后呈下降趋势，说明该企业在2015年之前企业的经营状况不太好，2015年后，业务运营开始好转，公司的流动负债逐渐减少。综合以上看出，企业的总资产在增加，但是总资产的增长率却是不高，因此企业需要寻求一个能够长久发展并且能立于不败之地的方法。

四、以神木富油能源企业为例分析我国企业营运资金管理中存在的问题

（一）公司管理体系不完善，计划与实际脱节

众所周知，创建一个良好的生产管理系统对公司的整体生产环节的把控是非常重要的，这也是确保公司生产正常运行的关键，确保公司的生产顺利进行的条件。一个完备的生产系统也能够有效的管理企业的库存半成品以及在制品的数量，避免出现仓库货物大量积压，从而影响企业周转资金的回笼。纵观神木富油能源企业近几年的发展，基本上是不上不下，好坏参半。但随着时代的发展，科学技术主导这生产，一个完善的生产管理系统可能比10个生产管理人员都要好用，而且高效，节省了人力和时间。神木富油企业缺乏现代化的生产管理体系和资金管理经验和专业知识。还缺乏科学的管理意识，严重影响了公司的长远发展。另一方面，公司的预算管理系统效率低下，没有与时俱进，缺乏创新意识。该公司没有建立完善的基金管理系统，使预算成为一个展示，没有发挥任何实质性的帮助，计划和实际生产都严重脱节，影响了公司的正常使用资金。

（二）企业子公司多，内部制度不统一，资金监管困难

由于子公司与母公司之间的资金管理系统不一致，集团型公司更难协调。财务资金管理中的资金集中管理与集团内多层次法人资金的多元化存在矛盾。母公司对子公司的资金管理监控较低，导致资金的实际使用与预算之间存在较大差异。对事项的评估和评估以及事后，资金使用计划与实际生产完全脱节，不能形成完整有效的约束机制。该公司没有对其资产项目和现金流量系统的完整性进行监督调查，导致报告和实施结果不一致，甚至相差很多，有时候内部人员为了得到相符的报告而弄虚作假，与此同时公司还缺乏相应的惩罚措施。特别是在公司货币的资本收益和支出过程中，由于公司监管不力，往往存在严重问题。

（三）干部人员没有责任心，缺乏专业素养

公司大部分管理和技术人员并没有具备与其工作岗位所要求的专业素养，缺乏对本职工作的责任心。导致整体的管理工作与公司实际要求脱节。尤其是财务管理工作在整个公司营运资金的管理中发挥着重要作用。如果没有建立正确的财务管理理念，财务管理人员随性工作，各处的财务管理漏洞就无法充分体现财务管理的严谨性。公司价格审计人员，与采购管理人员关系交好，便放松对采购合同的审计，与他人便严格按照规章办事甚至斤斤计较。公司要求车间员工全员培训，车间领导因工作量大、没有时间为由，一再推迟培训时间。相似案例比比皆在于表现公司部分管理人员缺乏本职工作应具备的职业素养，轻视管理制度、轻视人员管理。

五、我国企业营运资金管理的优化策略

（一）建立完善的生产系统，提高生产管理的科学性

公司应建立一个现代化的生产系统，将公司整体的工作流程置于一条完整的产业链中。公司的生产管理系统能顺应企业的发展。一个完善的生产系统可以将各个部门连接起来，并且将各部门的工作变得更加高效、透明化，管理层的决策可以被各部门更好的施行，各部门的工作可以被管理层更好的监督，企业的整体生产管理处在一个畅通的轨道上。比如营销部接收订单-生产部做出生产计划-物质部准备好原辅材料-生产部门安排好人员和设备-检验部门做好质量检测-检测无误包装发运-售后服务整体的一个工作流程完完整整在生产系统中形成，节约了人力物力财力，还更加的直观和公开，哪一个环节出现了问题，一目了然。另外，在生产系统中可以增加预算管理，使计划和生产紧密相连，不至于脱离了实际做预算，提高营运资金的使用效率。

（二）统一内部管理制度，加强营运资金的监管力度

上述文中提到的集团公司形式的企业管理中资金管理制度不统一，导致协调难度加大。这样无形之中就增加了企业资金的监管的困难性，也拉低了企业监管的力度。在建立健全统一的财务管理制度的前提下，要求集团内部所有子公司严格按照统一的制度要求来管理，集团财务部门就可以按照规范的财务管理要求来监控各公司的财务数据，方便了营运资金的统一管理，并且也能够大大地降低下属子公司出现的财务管理漏洞。一旦某个环节出现任何问题，按照统一要求的制度流程追根溯源起来也方便。不仅提高了集团财务管理的监管力度，也可以降低公司在运营资金管理过程中可能会出现的各类风险。另外加强运营资金的监管可以保证企业流动资金的充足，营运资金的周转速度就有了大大的提高，假设企业产品的盈利水平不够高，但是运营资金的周转速度提高了，企业的同期效益还是可以呈现增长趋势的。

（三）树立员工培训意识，提升公司人员的专业素质

人力资源管理是公司整个营运资金管理运行的核心，是操控者，如果操控的人员达不到营运资金管理的要求，势必会影响到整个公司营运资金的管理。因此公司应该由上至下的重视对人才的培养。公司的管理人员必须树立起为基层和生产运营服务的重要思想，坚持廉洁奉公，公司的财务人员掌握公司财务管理规章制度和公司生产经营情况，按照公司财务管理规章制度办事，注重公司资金的综合平衡，提高自身办事效率。除此之外工人是生产的第一要素，培养高素质的工人就保障了产品的质量，因此企业要认识到员工培训的重要性，定期组织员工参加专业技能培训、学术交流与学习，确保在学习和实际工作中能够将理论与实践相结合，能够迅速提升自身的专业素质。要求每一位特殊过程人员需要获取其所在岗位应以具备的资格证，确定其胜任所在岗位，满足公司整体营运资金管理的要求。

六、结论

新型能源化工企业与传统煤炭行业相比，具有科学技术含量高，科技投入费用高，人员要求素质高等高精尖的需求特点，营运资金管理在公司发展中起着重要作用，直接影响公司未来的繁荣。它是改善企业资金管理制度，建立和完善企业资金管理制度，提高资金使用效率在市场竞争环境中立于不败之地的法宝。在供给侧结构改革的政策支持下，我们必须勇于创新，敢于抛弃传统的落后思想，不断创新。在新时代的背景下，学习新的经济理念，先进的企业文化，优化企业资金管理的不同模块。完善企业资金管理方法，为企业发展注入新的活力，帮助企业蓬勃发展。