铁路建设资金管理风险控制分析

刘英

（中国铁路成都局集团有限公司客站建设指挥部，四川 成都 610031）

铁路工程是我国重要的基础性工程，对于我国经济社会发展有着重要影响。铁路工程是典型的重资产项目，不仅工程启动和施工需要有大量的资金作为保障;同时，因为铁路工程项目在进行过程中往往规模大、周期长、环节多，也使得铁路工程项目所面对的资金管理风险被有所放大。因此，铁路企业在经营管理过程中，应当要高度重视资金管理风险的控制，并且要积极寻找有效方式提高资金管理方面的管控水平。本文重点从日常资金监管的角度来论述铁路建设企业该如何加强资金管理风险的控制。

一、加强铁路建设资金管理风险控制的意义

铁路是国家重要的基础设施，是运输行业中的中流砥柱。铁路运量大、安全系数高、能源消耗少，与其他运输方式相比，铁路具有显而易见的优势。面对中国铁路开发建设的大好机遇，如何加强企业的风险管理，实现铁路又好又快的发展，是铁路行业管理的焦点问题。随着大规模建设投资所带来的大量资金涌入，使得铁路建设资金管理成为铁路基建财务管理的核心内容，尤其要对建设资金管理风险进行控制。资金管理风险控制的主要作用是对实现项目决策、融资、建设、债务偿还和资产价值过程的监管，通过基础的当前铁路建设基金的监管现状，深入细致的研究和分析问题的存在，进一步建立和完善铁路基础设施建设基金的风险控制制度和规范铁路基础设施建设基金的监管，实现铁路基础设施建设资金的安全，进而保证铁路项目顺利开通，是铁路事业发展过程中的重要命题，也是每个铁路建设者需要考虑的现实问题。

二、铁路建设资金管理风险成因

从绝大多数铁路工程项目运转的实际情况来看，其在资金管理方面的风险来自多方面的，包括外部因素和内部因素。其中，外部因素主要包括政策风险、金融市场风险（银行利率、证券价格等）、市场竞争风险等，这些往往是铁路建设企业自身不可控的，一般以积极把握和防范为主。内部因素主要包括内控漏洞风险、人为操作风险、资金决策风险等，而这也是铁路施工企业主观层面导致的风险，往往是可控、可防的，也是铁路企业在资金管理风险控制方面所需要重点关注的对象。具体而言，首先是内控漏洞风险。主要是铁路建设企业在财务内控方面因为制度不完善、内控体系不健全，使得企业在日常财务管理过程中缺乏有效的制度依据，刚性的制度执行保障，以及严密的涵盖事前、事中、事后的监督控制手段，而给一些资金风险管理风险隐患留存了一定的空间。其次是人为操作风险。主要是因为相关财务经办人员因为对于相关规范化流程的认识不深，以及合规意识不强，所以在涉及资金往来的活动中出现一些不合规制的现象。比如对于费用支出的审批不严格，报销过程中巧立名目、虚报账目等等，都可能造成铁路建设项目资金的损失。尤其是在一些建设规模较大、工期较长的铁路建设工程项目中，如果人为操作风险得不到有效控制，长期下来所造成的资金流失不容小觑。第三是资金决策风险。主要是铁路企业在进行一些投资行为的过程中，因为对市场规律的把握失真，而导致投资错误，造成资金损失的风险，将直接导致铁路工程项目的资金充足率。

三、如何加强铁路建设资金风险管理控制

（一）完善财务内控管理体系

首先是要进一步健全完善财务内控管理制度，在铁路建设工程项目启动和施工过程中，由于不同项目的实际情况也有所不同，财务内控所面临的问题和压力也有所差异。因此铁路建设企业不能够将一套内控制度用于所有的铁路工程项目，应当要针对项目实际情况，对制度进行适当调整和完善，使财务内控制度能够契合铁路工程项目实际运转需要。同时，还要注意内控管理制度的周全性，要能够涵盖财务管理的事前、事中和事后控制，在各个环节都能够有效发挥依据作用。其次是要提高制度的刚性执行效果，铁路建设企业应当将建立起制度执行目标责任制，并层层落实到总部、项目部的各层级相关岗位人员，和绩效考核充分挂钩，使相关人员能够树立起刚性执行的意识。

（二）做好资金日常的监督工作

资金监督工作担负着以防范铁路建设资金管理风险、堵塞资金漏洞等重点职责。作为铁路建设企业，应当要从职能特点与目的为出发点，明确资金监督的工作定位，即对资金往来活动进行监督。主要对资金往来活动进行检验、审核。监督人员可按预先设定的参数模型进行每日重点监督，有效发挥监督职能。具体实施过程中，不仅要对账表、凭证等进行检查，对制度的执行情况也要进行监督，同时要加强会计内部控制、及时防范和规避资金风险以及提高会计核算的质量。其次，针对虚报账目，巧立名目报支费用的现象，企业要积极采取对策，尽可能争取全部对账。除了对日常的账目进行检查盘点外，还可以通过查看转账记录、网银对账，安排人员打电话与客户沟通、上门对账等，使得对账效率得到提高。

（三）强化经办人员合规意识

基于缺什么补什么的原则，铁路建设企业应当要针对相关财务管理人员进行有针对性的培训学习。根据相关人员的自身业务范围情况，做好在内控制度、标准化作业流程、内控实务、监督审计等方面的培训。提高各自业务能力，同时整理出一套法律法规及制度作为监督人员的工作指南，定期进行学习，阶段性进行测试，及时了解学习所掌握的情况。其次针对部分人员操作风险麻痹思想，无视规范审批的现象，企业要开展好预防教育和警示教育，并在日常管理过程中做好动态监督和控制，及时纠正违规审批审核的行为。最后要明确责任划分，在部门建立奖惩考核机制，主要针对监督人员的业务量、差错发现率、应知应会测试成绩、日常工作行为等进行考核，达到以业绩、知识促质量，切实提高监督能力。

（四）加强投资业务风险管理

铁路建设企业在开展投资业务的过程中，应当要基于优化资产配置结构、提高资产总体流动性方面需要，做好投资业务的审核管理。一个方面，要认真对市场规律进行研究分析，包括资本市场、实体市场、期货市场等。同时加强和上级部门的沟通，及时掌握相关政策导向。另一方面，严格控制债券投资业务在资产中的比重，确保比重与铁路建设企业的资产规模和风险管控能力匹配。同时，灵活调整资产负债管理政策，优化资产负债总量结构配置，完善流动性风险管理机制，防范可能产生的流动性风险。

综上所述，做好资金风险管理，对于铁路工程建设项目的顺利进行有着重要意义，也是铁路工程单位在经营发展过程中所需要关注的重点部位。本文围绕铁路工程项目的实际情况，对铁路建设资金管理风险控制的意义、风险成因及强化对策进行了论述。希望可以为相关单位提供一些有价值的参考和借鉴。