强化合资铁路建设资金管理的探讨

陈燕

（渝万铁路有限责任公司，重庆 400014）

引言

铁路建设项目的财务管理，应当是始于项目的投资决策阶段，贯穿于项目设计、勘测、发包、施工、建成等各个环节。从资金流管理来说也是资金筹集、使用、监管的过程。建设资金筹集的进度与项目施工进度之间不匹配；地方资金未及时按量供应，不利于建设项目平稳进行；建设资金出现超项目概算的现象；对建设资金的监管不到位；缺乏对铁路建设资金的风险管控。很明显这些仍是我们要解决的问题。

一、合资铁路建设资金管理出现的问题

一直以来，我国铁路建设、合资铁路建设的资金主要来源于国家财政投资、铁路建设基金、银行贷款等方面。由于铁路建设资金缺口大、融资渠道狭窄、融资数量有限等问题严重束缚了我国合资铁路的发展，更使得我国铁路建设出现了瓶颈问题。早在20世纪90年代后期，我国就加大了对铁路建设的投资力度，在国家的大力支持下，铁路行业按照：政府主导、多元化投资、市场化运作的基本模式积极拓展了融资渠道，并将法人资本、民营资本、合资资本等引入到我国铁路建设领域中。随着资金量的不断增加，如何管好用好建设资金？如何才能帮助合资铁路企业规避资金风险的发生？如何才能有效确保合资铁路建设资金的安全性？如何才能有效提升合资企业的投资效益，实现社会效益和经济效益？这些已经成为铁路建设资金管理中必须高度关注的话题。

（一）建设资金筹集的进度与项目施工进度之间不匹配

由于目前铁路建设资金在筹集进度与项目施工方面存在不匹配的问题，使得铁路建设项目的施工进度受到严重影响，并且大大降低了资金使用效率。当项目资金匮乏时铁路建设无法顺利实施，而对资金管理的不科学、不完善也无法保证铁路建设项目的正常实施。如：当铁路建设项目中资金筹集的进度远远超过了项目的施工进度，资金使用效率明显降低，还会在无形中提升铁路建设企业的资金成本；当铁路建设项目的资金筹集进度跟不上项目施工进度时，也会影响工程的施工。因此，铁路建设项目资金管理中的最大问题是资金的筹集进度与项目施工进度不匹配。

（二）地方资金未及时按量供应，不利于建设项目平稳进行

随着我国铁路飞速发展有效地推动了当地经济的全面发展，铁路沿线纷纷出现了“一小时经济生活圈、两小时旅游”等不同的经济项目，加大了铁路沿线公共设施的建设与配置，加快了物质的流动速度，人才流动速度加快。基于此，地方各政府对积极推进和参与铁路建设具有较强的积极性，特别是在拆迁征地、为了大力的政策支持和配合，并投入了大量的投资资金。但是由于受到地方财政、投资计划调整、融资能力有限、不能很好地执行预算等各种因素的影响，地方资金往往不能根据协议的约定及时、足额跟进到位，甚至出现了违约的现象。

（三）建设资金出现超项目概算的现象

出现超项目概算主要是由于设计发生了变更、出现了材料差，但是并没有及时进行清理概算。例如：有的建设单位随意扩大铁路基建规模、有的施工单位在低价中标后，采用设计变更的方式来增加工程量。

（四）对建设资金的监管不到位

由于建设单位对建设资金监管不力，从而造成建设资金被随意挪用、违规使用的现象。例如：并没有及时做到对参建单位建设资金的定期检查，或者是检查后整改落实并不到位；有的施工单位利用铁路建设项目资金挪作他用，或者是用于全额支付大型机械设备等固定资产。

（五）缺乏对铁路建设资金的风险管控

铁路建设企业目前在资金风险管理方面力度较弱。例如：有的企业拥有充足的建设资金，但是由于对资金管理和监督均不到位带来了资金损失的风险，严重影响了铁路建设项目的实施进度；有的铁路线设项目中虽然通过资金归集的方式，实现了由项目建设单位、施工单位、银行三方面组成的资金监管措施，并且对建设项目设立了资金专户，严格控制资金的流向，以此来保证项目资金做到专款专用。但是这种闭环控制的建设项目资金管理方式在实际过程中还存在诸多问题，执行中人员素质参差不齐、道德理念各不相同，从而在物资采购环节、施工与验工计价、施工预付款的环节中出现了较大的偏差，引发资金风险，如不能加强管理必然会为企业和投资者带来巨大的资金损失。

二、合资铁路建设资金管理存在问题的解决措施

（一）加强资金监管，确保其使用规范和安全

加强资金监管是我们首先要确保的要务，我国现阶段正在大规模进行铁路建设，而企业资金规模也呈现大规模增长。因此在这样的大环境前提下，资金监管也显得异常重要。资金监管方面存在的问题主要是监管手段单一，且监管力量薄弱。例如：尽快完善内部控制制度，实现资金安全监管的制度化和规范化；严格遵照账户审批开立制度、尽快完善资金流向监管制度，从而实现对资金的全过程、动态化监管；为确保农民工工资及时发放到位，必须严格按照国家相关规定设立农民工工资专户，从而保证资金的安全性，保持社会的稳定团结和和谐。

（二）强化资金管理与实际情况的密切联系

资金管理及风险防范作为合资铁路建设财务管理的有机组成部分，为了从根本上保证资金管理的充分发挥作用，特别是为资金的使用和管理提供有效手段，铁路企业应加强资金和实际情况的密切的联系。需要将铁路企业资本流动和贷款行为等所有经济活动纳入资金管理，同时保持预算数据与资金实际使用之间的平衡。目前，大多数合资铁路建设已经建立了书面的内部资金管理标准体系，但缺乏有效的实施，这就导致了铁路建设期间风险的发生，如：资金的自由使用现象，甚至有些部门也不遵守财务申报过程中的规章制度，往往是在报告前使用资金，形成不利于合资铁路建设发展的不利局面。为此，要不断加强对资金实际使用情况的监督和控制，掌握各项资金的动态趋势，从而提高合资铁路建设资金管理能力。

（三）优化筹集结构，减少资金成本

现如今，我国铁路建设取得了前所未有的高速发展，虽然相关政策的出台已经为我国铁路的未来发展指明了方向，但是铁路发展与国民经济增长之间仍存在大量矛盾，而作为铁路建设本身，单纯依靠国家投资是不可能的，国家投资将会受到资金的限制。因此铁路建设应该优化组织结构，优化其管理模式，让我国的铁路企业股权结构变得更加多元化，更加分散。

（四）完善内部资金管理模式

需要进一步完善对合资铁路建设内部资金管理模式，认真落实有关规定。铁路建设的管理者和员工应树立风险管理风险管理意识，加强资金管理模式的完善。统一资金管理规定，结合铁路企业运营，建立高效、全面、可操作的资金管理模式，做到控制铁路建设的全过程。如果发生风险，应从关键链接分析风险原因然后及时做出调整措施。此外，有必要明确分权，监督管理，管理范围等一系列规定，将责任落实到每一个岗位和人员，真正实现按章办事、违章必究。

（五）建立信息化的资金管理系统

建立信息资金管理系统的作用是可以实时监控资金管理和风险防范的实际进展情况。合资铁路建设的风险管理从最初的萌芽到逐渐恶化，必须经历一个逐步转变的过程。在这个过程中，各种风险问题将直接影响资金的使用和分配，而建立信息化的资金管理系统可以及时发现风险信息，并立即发出预警，提醒企业领导者及时做出调整措施，使得风险问题得以防范，可以确保企业资金管理的顺利进行，从而保证了铁路建设的顺利高效进行。

三、结束语

在改革开放方针指引下，国民经济持续快速增长，一些省、市、自治区政府为发展经济，修建铁路的愿望十分迫切，这是合资铁路建设的良好机遇。而对于合资铁路建设的资金管理，我们必须采取相应的应对措施，合理应对铁路建设资金管理中存在的问题，并通过加强资金监管，做好全程管理，优化筹集结构等方法减少资金方面的成本，认真分析新思路、新模式、新方法，从而能够有效防范资金管理风险，确保铁路企业的持续、健康发展。