资产评估风险的防范研究

李向华

（天源资产评估有限公司，浙江 杭州 310000）

一、前言

资产评估是组成经济生活的主要内容之一，通过对企业资产价值进行充分挖掘，明确企业的生产经营资源，但现阶段我国受到行业起步较晚、相关法律、准则体系不够完善等众多因素限制导致资产评估结果和实际资产不相符合现象出现，还需要进一步加强对资产评估风险的控制和防范，促进资产评估行业的整体发展。

二、资产评估风险类型

（一）外部环境风险

外部环境风险主要来源于评估机构、评估人员在资产评估过程中所处的外界环境，如果外界环境本身存在一定的不确定性或者是存在一些不可控因素会造成一种外部环境风险，对资产评估造成非常大的影响。其中在外部环境风险中比较常见的几种风险类型就是法律准则风险和市场风险两种类型。除此之外给外部环境带来风险的几种因素就是经济结构调整、行业变化竞争、经营竞争、会计信息失真、市场交易信息欠缺等，都是会对评估参数产生影响，造成参数不准确性的外部环境风险。

（二）内部职业风险

风险评估工作本身是专业程度相对较高的行业，评估人员自身的专业胜任力和职业道德都将会对整体工作的常规化运行造成影响。而内部工作的不健全也就是内部职业风险。其主要存在于工作人员本身专业能力和差异化评估方法运用存在问题；在实际评估工作展开过程中违反了诚信和独立性原则，使得个人利益化问题对整个评估工作的公平性产生影响。

（三）评估客体风险

资产评估的客体是指被评估的对象。资产评估具有阶段性，随着评估行业的不断发展，评估对象已由国有产权主体发展到多种所有制产权主体，业务领域从传统的单项资产、企业价值评估发展到无形资产、金融资产等众多领域，尤其是近年逐渐增加的上市公司重大资产重组评估，以及财务报告为目的的资产（商誉）减值测试、公允价值计量等领域。现阶段在资产评估过程中主要存在的集中风险因素有客户信用风险、产权界定风险、业务更新、创新思想风险等几种不同类型。

三、资产评估风险存在的危害

（一）破坏公平性

资产风险评估最重要的原则之一就是公平性，如果评估风险导致评估结果偏离市场，容易对公平性产生影响，使得企业市场决策制定失去科学性。而评估人员也无法实现资产价值的分析和判定会大大限制资产管理的客观性，同时也会对市场运行产生一定的限制作用。

（二）经济受损

资产评估风险中最常见的一种风险是执业风险，即在进行资产评估的过程中如果给评估当事人带来一些不利的影响甚至是一些经济上的损失，那么当事人就会对评估机构以及评估专业人员进行法律诉讼、索赔，评估机构因此需要承担相应的法律责任，包括参支付诉讼费以及败诉后给当事人的损失补偿，甚至被责令停业，构成犯罪的，还会被依法追究刑事责任。

（三）诚信受损

从整体上来说资产评估行业属于高端中介服务行业，评估行业发展的一个最根本元素就是诚信，但如果评估机构在为其他行业企业提供资产评估服务时，出现重大风险，将会使其在行业内的诚信大大降低，同时也会对整个行业的信誉度产生影响。

四、资产评估风险防范存在的主要问题

（一）防范意识薄弱

虽然很多资产评估行业内部的工作人员在工作过程中能够认识到极有可能会出现风险，但对于风险的防范意识较弱。这主要和其自身的专业素质较低、市场上资产评估机构数量不断增多导致行业内竞争非常激烈有关。部分机构会更多关注经济利益，低价竞争，忽略风险防范。另外，还存在一些其他因素，比如准则体系不够完全，相应条款解读不明确、评估人员对职业认识不够深入等原因造成防范意识比较薄弱。

（二）企业内部的风险防范体系建设不够完善

从整体上来说风险防范具备系统性、复杂性的特点，重要风险和隐患无法被感知和及时控制会严重影响到资产评估工作。现阶段主要存在于缺乏对风险有效分析和评估的体系、风险成因分析不够完善等问题。在风险评估过程中没有将风险成因多加进行分析对风险防范工作产生消极影响。

同时，风险评估量化方法存在一定的缺陷和现阶段的风险评估形势无法很好地适应，无法准确定位风险影响范围，导致评估过程中无法采取针对性措施及时控制风险。

（三）风险监督管理部门缺乏建设

在资产评估工作中应该将风险监督管理部门的工作贯穿其中，但现阶段很多机构都没有设置相关的风险监督管理部门，或者是对部门制度建设发展不够重视。

（四）监督缺位

通过对现有的资产评估实践案例进行分析，可以发现在资产评估过程中经常有各种风险会对资产评估工作产生重大的影响。作为我国的一个新兴行业，资产评估行业本身的各项标准体系以及制度建设还不够健全，行业规范化水平有待提高，会受到我国复杂多变的经济环境影响导致整体的资产评估风险控制工作不断的趋于复杂、多变。

（五）资产评估人员的素质较低

过去二十多年，由于评估行业相关法律法规的缺失，部分评估人员疏于学习，特别是在竞争激烈的市场环境下，为了提高经济效益，会失去独立性，出现预设评估值、低价竞争等现象。在资产评估机构执业质量检查过程中，我们了解到行业内不少评估机构对准则没有予以足够的重视，评估人员在执业过程中没有严格按照资产准则进行，更多的是以过往经验和行业惯例为依据，这也造成了行业中一些默认的违规做法。

五、防范和控制资产评估风险的对策

（一）加强对财务信息的审核，提高财务信息质量

一方面，加强企业内部对财务信息的审核。企业内部应当建立相关制度，定期对财务信息进行审核，不断提升财务信息质量。财务审计是企业对财务信息进行审核的重要途径，随着审计模式的不断变革，大数据、云审计等新型审计模式将为企业财务信息质量的提升创造便利条件。另一方面，加强企业财务信息的外部监督。充分发挥外部监督力量，保证企业财务信息质量的提升，有利于企业资产评估风险的控制。相关部门应当对企业发布的财务信息进行严格审核和监督，同时制定相关措施约束企业的行为，保证企业资产评估所依据的财务信息的准确性。同时，充分发挥社会监督的力量，上市公司的财务报表是定期对社会公布的，这为社会监督力量的发挥提供了便利。保证企业财务信息质量，能有效降低资产评估风险。

（二）资产评估机构职业建设规范化

在资产评估机构发展过程中，通过科学、合理地加强制度建设和职能部门的建设，尤其是质量控制制度的建立和有效实施是是控制职业风险的有效保障。同时，为进一步加强对资产评估整体流程和评估标准规范化，在各个环节是评估过程中严格遵守相应的标准开展评估工作，为资产评估流程模型以及参数的选择提供相应的依据。

（三）加强资产评估相关法律法规体系的建设

现阶段想要从整体上加快资产评估行业的发展，需要对行业发展相应配套设施和法律进行完善，对行业内的标准进行统一，并合理地制定相应的法律法规，提升行业内部的资产评估能力。

（四）对资产评估相关准则进一步完善

资产评估工作本身具备多样性、复杂性和系统性等特点，进一步突出相关准则指导的重要性。一旦缺乏具体的指导资产评估工作非常容易混乱。而通过完善基本准则和具体，促进整体操作的规范性和科学性，并严格遵守所有的基本原则，保证整体流程的科学性和合理性。

（五）提升评估人员的综合素质

一个行业的发展离不开人才的支持，资产评估行业想要获得进一步发展就需要重视企业内外部人才的培养，和高校联合设置资产评估专业培养符合企业发展的人才，同时加强对企业内部人才的专业知识的培养以及职业素养的提高，防止评估人员为满足个人利益违反行业诚信原则和公平性原则，提升评估人员的职业道德。《资产评估法》中明确提出，评估机构及其评估专业人员开展业务应当遵守法律、行政法规和评估准则。随着评估专业队伍的不断扩大，以及《资产评估法》和相关法律法规的颁布和实施，资产评估准则的多次修订，资产评估人员需要认真学习资产评估法和资产评估项准则，不断提高自身执业水平。

（六）完善委托人对评估机构选聘及报告审核流程

一是对评估机构的选聘进行标准和程序的建立。上市公司在制定评估机构选择时，应选择具备相应资质、专业能力达标、信誉较好的评估机构。同时，以业务类型和规模为基础，以公开招标、建立备选库等方式进行选聘方式的参考方式。

二是对使用资产评估报告进行内部审核程序的建立。首先要对审核范围进行明确，除重大业务需要进行审核外，也需要对非重大业务的资产评估报告的使用进行必要的内部审核，不能使其规避审核；其次，要对审核流程进行严格设计。对需要进行审核的重大业务进行规定，由董事会、股东会进行审议后由独立董事发表意见。

三是对审核标准进行明确。资产评估报告的假设前提是否合理、评估方法是否与评估目的相关是需要重点审核的内容，同时也应当对特别事项以及后期事项对评估定价的影响进行特别关注。

结束语

本文主要对资产评估工作的危害、类型、风险产生因素以及该如何进行防范进行研究，而企业在发展过程中需要始终保持一种危机意识，重视评估风险给企业发展、给行业发展所带来的影响作用，进一步促进行业发展。