加强行政事业单位内部控制建设探析

苏继伟

关键词：行政事业单位  内部控制  对策建议

一、行政事业单位内部控制的必要性

2012年以来，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为引领，财政部出台了一系列内部控制的配套文件。全面实施行政事业单位内部控制，是我国经济社会发展到一定阶段的必然要求。

（一）履行政府管理职能的必然要求

“使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用”，标志着社会主义市场经济发展进入了一个新阶段。行政事业单位赖以生存和为之服务的社会环境也在发生变化，科学的宏观调控、有效的政府治理，是落实新阶段“市场”与“政府”关系的必然要求。通过加强内部控制，提高公共管理水平和服务效能，建设高效透明服务型政府，推进国家治理体系和治理能力现代化，更好地服务于经济社会发展。

（二）加强自身建设管理的必然要求

行政事业单位代表人民履行社会管理职能。行政事业单位既是法律规章制度的制定者也是执行者，要想履行好社会管理职能，必须加强自身建设和自我管理。实施内部控制是落实全面依法治国基本方略的根本要求，加强内部运行架构治理，建立风险防范、评估机制，将问题固定和消化在内部，避免或减少危害的外溢性。

（三）全面预算绩效管理的必然要求

当前，国家全面实施预算绩效管理，构建全方位、全过程、全覆盖的绩效管理体系。行政事业单位经济活动业务层面的内容，是预算绩效管理的重要组成部分。完善内部控制体系，提高政府运行效率，保证财政资金安全，压减行政事业单位运行经费支出，提高资金使用效益，优先保障民生重点事业。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

我国的行政事业单位内控建设起步相对较晚，还处于初级发展阶段，推行效果与预期目标相比还有差距。

（一）思想认识不到位

单位内部对内控工作重视程度不够，没有意识到这是加强单位内部管理的顶层设计，对其重大意义缺乏全面的认知。有的单位认为内控是对原有工作制度的重新组合，原来运行得就很好，再建一套内控体系意义不大。工作人员内控意识薄弱，缺乏自我提高、主动学习的意愿，难以适应新形势下管理工作的需要。

（二）机构设置不科学

没有将内控实质纳入整个单位内部运行流程中，未设置内部控制专职机构，内控工作主要由单位财务部门承担。财务部门与业务部门、财务管理与业务工作脱离，由于信息不对称，财务部門不了解单位重大工作和重点项目的实施情况，内控制度执行的效果欠佳。而单位内部业务工作部门之间职责有交叉，内耗严重，运行效率不高。重要岗位和关键环节职责不明确，“不相容岗位相互分离”落实不到位，没有实行定期轮岗，有的岗位长达10多年不轮换。

（三）制度建设不健全

内控方面的规章制度不健全、不成体系，散落在各个内部工作部门或各项业务中，缺少提纲挈领的制度安排。有的地方财政部门制定了内控制度汇编和工作手册模板，有些单位简单地生搬硬套，实际操作性差。有的单位纯粹为了应付检查，完成上级安排的编制任务后束之高阁，依然按照固有的模式运转。另外，奖惩机制不健全，只有安排没有考核，容易造成“只有部署没有落实”。

三、行政事业单位内部控制对策建议

内部控制建设是一项科学、系统的工程，应认真学习吸纳企业内部控制的好做法和成功经验，结合实际进行改进和完善，实现“人尽其责、物尽其用”。

（一）内控建设“责任化”

加强对内控知识的学习掌握，通过举办内控知识竞赛、开展内控专题培训、采取现场教学、实地考察等形式，切实增强大家的责任感和使命感，真正做到入脑入心、内心认同。通过学习教育，提高理论水平和实践应用能力，使行政事业单位工作人员领会到，内控制度是保护自己的“金钟罩和防护网”，将其转化为自觉行动和工作规范。

（二）内控建设“标准化”

一是，甄别潜在风险要素。对现行业务流程进行全面梳理，从内设机构到个人建立风险识别防控一览表，识别分析工作中的制度机制、外部环境、业务风险、廉政风险等，并分门别类进行定性定级;二是，研究制定防控措施。针对不同风险要素，找出防控关键点，综合运用不相容岗位相互分离、授权控制、归口管理、流程控制等措施进行有效防控;三是，建立内控监督制度。将风险要素和防控措施进行公示，监控风险控制目标的实现情况，接受单位内部和服务对象的监督。

（三）内控建设“制度化”

对单位现行规章制度的执行情况进行风险评估，找出制度漏洞和效果弱项。指定专人负责内控制度建设，可以委托第三方机构参与，制定内控制度汇编和内控手册。在编制过程中，通过设计调查问卷、召开会议协商等形式充分征求意见，确保制度规范、直观、实用，避免照搬照抄和假大空。通过构建总体框架、业务范围、控制目标、业务流程、部门岗位职责、不相容岗位、主要风险、风险控制、评价监督等模块，将内部控制贯穿于各项业务流程和各个环节。

（四）内控建设“机制化”

明确各内设机构的职责范围及与其他内设机构工作关系划分。建立内部控制联席会议制度，实行业务流程和内控程序再造，细化工作分工，明确岗位责任，实行岗位分离，完善组织框架，制作流程图。建立“一对一”工作机制，服务事项由对口内设机构统一受理，“一站式”提供政策咨询和指导，“一个口进、一个口出”。加大轮岗交流力度，做到人岗相适、人事相宜，打造一支政策业务熟、服务意识强、工作效能好的队伍。

（五）内控建设“信息化”

畅通信息沟通共享渠道，打造“互联网+内控”，将业务流程、岗位职责、内控制度嵌入系统中，把议事、决策、执行、签批各环节固化到程序里。通过接入现有的移动办公自动化系统，利用移动通讯工具，随时随地处理审批经济业务事项。突出对重要节点的风险管控，依据风险级次设置控制措施，由“事后补救”转变为事前提醒、事中控制、事后处置。对内控信息系统建设好，有力推动内控工作发展，起到良好示范效应的行政事业单位，财政部门可以给予资金支持。

（六）内控建设“监督化”

发挥内部监督机构的作用，将内控建设与执行情况纳入单位内部考核，与年度绩效考核和评先树优挂钩。将内控建设作为政务信息公开的重要内容，不断完善信息公开目录。在单位门户网站首页设置“单位信箱”“意见征询”等栏目，方便社会大众查阅和反馈意见。做好依申请公开，实现单位内部、单位与外部之间有效、畅通的沟通和交流。结合预算绩效评价，加大督导检查力度，审计部门、财政部门对单位内控体系建设及落实情况开展专项检查，不断提高内控管理水平。

参考文献

[1]胡晓婧.论行政事业单位的内部控制[D].南京大学，2019.

[2]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）.2012.