浅谈集团公司预算管理

2019-12-20邱鹏忠

财经界·上旬刊 2019年12期

邱鹏忠

关键词：集团公司预算管理执行编制

一、集团公司预算管理的现实意义

推动企业发展战略的顺利实施是预算管理的最终目标，企业为了加强财务预算管理，提高日常经营水平，积极地推广全面预算管理。企业在全面预算管理过程中，能够将战略规划以及经营目标合理细分，将其转换为不同预算执行单位的详细工作目标和计划;可以加强企业内部之间的交流协作;通过设置相应的绩效目标和标准，结合企业的预算来分析战略目标的完成情况;同时还为绩效评估提供相应的标准以及指导。大部分集团公司或者跨国型集团公司都希望通过推行全面预算管理工作，借助预算的积极作用来应对复杂的外部经济形势和经营压力，提高集团公司资源配置和精细化管理水平，通过设置合理的全面预算管理目标，充分发挥全面预算管理的价值，全面承接集团公司战略，有效引领，促进持续提升集团公司经营效益和管理水平。

二、集团公司预算管理策略

（一）确定预算范围

首先，预算的业务范围要求。预算管理当中所涵盖的范围应该包括企业的全部经营活动，不能仅仅局限于企业的日常运营活动，还需要加强对企业资金管理方面的关注力度，聚焦企业的投融资活动。由于预算的业务范围涵盖十分全面，将企业所有的经济活动包括在内，例如经营、投资、财务等各项活动，同时也还包括了人、财、物、供、产、销等不同的环节。

其次，预算管理涉及人员广、涵盖企业全。预算管理需要全员参与，不仅仅将预算作为财务部门的职责。需要号召全部部室参与，联动上下级公司，大家各司其职，同时把预算指标要分解，落实到每个公司、每个部门和个人，这样才能加强预算执行力，让公司的资源合理配置。

（二）预算管理组织体系设置

集团公司预算组织体系由决策机构、审议机构、管理机构、执行机构四个层次构成。如笔者所在集团，集团公司领导班子会为预算管理的决策机构、集团公司预算管理委员会为预算管理审议机构、集团公司预算管理委员会办公室为预算管理日常管理机构（集团公司预算管理委员会办公室设在财务部，日常管理工作由资金财务部牵头组织开展工作，集团相关部室参与）、各预算责任单位为预算管理的执行机构（集团公司各部室负责归口分工预算的编制、汇总、执行、控制工作）。集团公司通过相对完善的管理体系和合理的职能分工，充分发挥相关职能部门的专业能力，全面预算管理水平得到大幅提升。

（三）完善预算编制

首先，预算编制应围绕集团公司战略规划和经营计划展开，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测年度经营目标，合理配置资源，有效控制成本费用，统筹兼顾，保障重点，总量平衡。

其次，预算编制要采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，集团各预算责任单位要在规定的期限内上报预算草案，集团根据不同因素的变化情况，全面地研究分析申报数的合理之处与缺陷，从而保证合并数据的准确性和可执行性。

再次，预算编制要适应集团绩效评价体系。在集团的运转过程当中，需要有一套科学完善的业绩评价体系来评价各预算责任单位，同时还需要有奖罚制度提供保障，使得各预算责任单位在进行预算编制的过程，能够促进人员之间的交流协作，激发参与预算编制工作的积极性，防止“预算松弛”的情况出现。

最后，预算编制的方法科学合理。预算编制的常用方法包括零基预算法、增量预算法、固定预算法、弹性预算法、滚动预算法等。各预算责任单位应按照集团公司年度预算编制文件的有关要求，结合单位实际，对不同预算目标分别采用适当的编制方法进行编制，从而确保集团预算编制更贴近公司未来的实际情况，增强预算的可执行性，提升公司竞争力。

（四）强化预算执行

第一，从预算控制的角度来看，首先，对于下属公司每月的预算执行表，集团需要整理收集，并且集团当期预算数控制和累进预算数控制都需要结合预算执行表。集团在预算执行的实践当中，对于预算控制时间的设定可以参考不同公司的实际发展状况。随后，在进行预算执行表设计时，要实现绝对数控制和相对数的控制相结合。正如预算费用类的累计执行数和累计执行率。要想能够更好地反映预算的完成度，就需要利用相对数的控制，这样能够给企业管理人员带来警示。最后，在执行费用类预算项目时，需要做到仔细谨慎，将审批控制在预算内，通过费控系统实现平衡。同时还需要加强对预算额度的认识，防止超额支付的情况发生。假如情况特殊，项目的发展离不开追加预算额度，就需要加强审批追加的程序。直到集团批准相应的额度以后，公司才开始执行。

第二，从预算调整的角度来看，各预算责任单位的年度预算一经批复，原则上不进行调整。如遇到影响预算目标实现的客观因素，可按每个预算年度内仅允许调整一次的要求及有关规定、程序申请调整。预算的调整需要符合集团实际的发展预期方面，要结合实际的发展水平，切忌主观随意性导致预算目标无法进行。

第三，从预算分析的角度来看，集团执行预算管理離不开相应的预算执行情况分析汇总制度，针对分析过程当中出现的可疑之处，需要在第一时间内向下属公司汇报出现的问题，同时寻找其产生的原因，最后上交相应的分析和解决措施报告。同时在分析汇总的基础上，集团还需要结合OA系统，针对预算执行过程当中具有充分代表性的缺陷走向进行定期通报，从根本上将其解决，对所有的下属公司提供警示和参考。